№ 03-03-06/1/52949 от 29.05.2025 Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 07.04.2025 по вопросу учета расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от общей налоговой базы (если иное не предусмотрено статьей 282.3 НК РФ).

Следовательно, в случае если налогоплательщик осуществляет помимо основной деятельности деятельность, связанную с майнингом цифровой валюты, то он должен вести раздельный учет.

Согласно пункту 2 статьи 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.

Пунктом 5 статьи 282.3 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты, независимо от их состава признаются косвенными расходами.

Таким образом, расходы, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты, учитываются в качестве косвенных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с цифровой валютой.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

29.05.2025