Вопрос: Об учете суммы убытка по операциям РЕПО в целях НДФЛ в отношении дохода по операциям с ценными бумагами.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 05.02.2025 и сообщает, в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
Одновременно в части вопроса налогообложения доходов физических лиц Департамент сообщает, что согласно пункту 14 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 данной статьи Кодекса.
В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 данной статьи Кодекса.
При этом согласно абзацу шестому пункта 6 статьи 214.3 Кодекса убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО.
Таким образом, суммы убытка по операциям РЕПО уменьшают в установленном порядке доход по операциям с ценными бумагами, учитываемый при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами. При этом признание суммы убытка по операциям РЕПО в качестве суммы убытка по операциям с ценными бумагами, по мнению Департамента, указанными нормами не предусмотрено.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
04.04.2025