Вопрос: О налогообложении доходов в виде процентов, выплачиваемых российской организацией резиденту Израиля.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 06.02.2025 касательно порядка применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Статьей 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами Кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.
Между Российской Федерацией и Израилем действует Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.04.1994 (далее - Конвенция).
Пунктом 2 статьи 11 Конвенции установлено, что такие проценты могут облагаться налогами в Договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но, если получатель процентов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10 процентов от валовой суммы процентов.
Обращаем внимание, что термин "проценты" при использовании в статье 11 Конвенции означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и наличия права на участие в прибылях должника и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.
Таким образом, доходы в виде процентов, выплачиваемые российской организацией резиденту Израиля, подлежат налогообложению в Российской Федерации, при этом сумма взимаемого налога не должна превышать 10 процентов от валовой суммы процентов, как это предусмотрено статьей 11 Конвенции.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
04.04.2025
Начать дискуссию