Вопрос: О классификации окисленного угля при определении количества добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел в порядке, установленном Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", обращение АО от 30.05.2025, поступившее письмом от 04.06.2025, по вопросам изменения порядка исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче угля и предоставления разъяснений применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части налогообложения НДПИ добычи драгоценных металлов и сообщает следующее.
В отношении предложения об изменении порядка расчета количества добытого угля в целях определения налоговой базы по НДПИ отмечаем, что позиция Департамента по данному вопросу ранее направлена в адрес АО письмом от 10.11.2023 N 03-06-06-01/107081 и в настоящее время не изменилась.
По вопросу классификации окисленного угля при определении количества добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ сообщаем.
В соответствии со статьей 336 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Одним из видов полезного ископаемого, подлежащего налогообложению НДПИ, на основании статьи 337 Кодекса является уголь (в соответствии с классификацией, установленной Правительством Российской Федерации), а именно антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый, уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, в отношении которых статьей 342 Кодекса установлены соответствующие налоговые ставки.
Марки угля, относящиеся к конкретному виду угля в целях налогообложения НДПИ, определены постановлением Правительства Российской Федерации от 20.06.2011 N 486 "Об утверждении классификации углей, являющихся объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых".
Возможность отнесения марки добытого на конкретном участке недр угля к иному, отличному от определенного для данной марки угля виду угля в зависимости от направления его использования указанным постановлением Правительства Российской Федерации не предусмотрено.
При этом марки углей указываются в государственном балансе запасов полезных ископаемых, сертификатах соответствия продукции, форме N 5-гр федерального государственного статистического наблюдения "Сведения о состоянии и изменении твердых полезных ископаемых" и иных документах налогоплательщика, в связи с чем правовая неопределенность при расчете количества добытого угля в целях исчисления НДПИ отсутствует.
В части предоставления разъяснений применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части налогообложения НДПИ добычи драгоценных металлов отмечаем, что указанные письменные разъяснения могут быть предоставлены по письменному запросу налогоплательщика, направленному в Минфин России, в порядке и сроки, установленные статьей 34.2 Кодекса, с учетом требований главы 4 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
11.06.2025