Вопрос: О применении организацией радиоэлектронной промышленности пониженной ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что позиция, изложенная в письме Департамента от 21.11.2022 N 03-03-06/1/113485, ранее направленном в адрес АО, по вопросу применения в 2022 году пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов, установленных для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, сохраняет свою актуальность.
Одновременно отмечаем, что Определение Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от 18.11.2024 N 305-ЭС24-15059 содержит суждение Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации по конкретному делу и принято с учетом обстоятельств в конкретном деле.
Что касается применения в 2023 году пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, установленных для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, то Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее соответственно Федеральный закон N 389-ФЗ, Кодекс) в пункт 1.16 статьи 284 Кодекса внесены изменения, согласно которым для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, начиная с налогового периода включения в указанный реестр налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.
Указанные изменения вступили в силу 31.08.2023. При этом на основании пункта 16 статьи 13 Федерального закона N 389-ФЗ действие положений пункта 1.16 статьи 284 Кодекса (в редакции Федерального закона N 389-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.
Таким образом, в случае если организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включена в соответствующий реестр в 2023 году, то при выполнении условия о 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности такая организация начиная с отчетного периода, в котором она включена в указанный реестр, применяет предусмотренные пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
23.05.2025