Вопрос: О применении дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС в отношении выплат физлицам, занятым на работах с осужденными в учреждениях, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее 12.05.2025 в Минфин России, по вопросу о применении дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении выплат, производимых в пользу физического лица, занятого на работах с осужденными в учреждениях, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, и сообщает следующее.
Исходя из положений статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, плательщиками страховых взносов, производящими данные выплаты, применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные соответственно пунктами 1 или 2 статьи 428 Кодекса, а если в отношении рабочего места по результатам специальной оценки условий труда установлен определенный класс условий труда, то применяются дополнительные тарифы, установленные пунктом 3 статьи 428 Кодекса.
В пункте 17 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ поименована работа с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
Учитывая изложенное, если физическое лицо является занятым на работах, указанных в пункте 17 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, то выплаты и иные вознаграждения, производимые в его пользу при отсутствии в отношении его рабочего места результатов специальной оценки условий труда, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, установленному пунктом 2 статьи 428 Кодекса (6%), а в случае проведения организацией-работодателем специальной оценки условий труда - по дополнительному тарифу, установленному пунктом 3 статьи 428 Кодекса, в зависимости от класса (подкласса) условий труда (от 8% до 0%).
По вопросу формирования права работника на досрочное назначение страховой пенсии по старости следует обращаться в Минтруд России.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
22.05.2025