Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в Реестр в 2025 г.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 24.04.2025 (с приложением письма ООО от 24.04.2025), по вопросам применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включенной в 2025 году в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, и сообщает следующее.
Исходя из положений пункта 1.16 статьи 284, подпункта 18 пункта 1 и пунктов 2.2 и 2.2-1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются Минпромторгом России (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр в 2025 - 2027 годах установлена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 8 процентов и налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов, а также на бессрочный период установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента.
Указанные налоговые ставки и единый пониженный тариф страховых взносов применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют профильные доходы от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 и пункте 14 статьи 427 Кодекса.
В соответствии с абзацем шестым пункта 1.16 статьи 284 и абзацем шестым пункта 14 статьи 427 Кодекса в 70-процентную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности включаются, в частности, доходы от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 "Об утверждении перечня электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов".
Учитывая изложенное, организация, включенная в Реестр в 2025 году, применяет установленные пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса налоговые ставки по налогу на прибыль организаций только в случае выполнения ею условия о 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности по итогам налогового периода. При этом указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (с 01.01.2025), в котором такая организация включена в Реестр.
Единый пониженный тариф страховых взносов применяется данной организацией в случае выполнения ею условия о 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности по итогам отчетных (расчетного) периодов с месяца ее включения в указанный Реестр.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
21.05.2025