Вопрос: Об уплате пенсионерами НДФЛ, а также о предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу, налогу на имущество физлиц и транспортному налогу для пенсионеров.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмом от 08.11.2024 рассмотрел обращение по вопросу налогообложения физических лиц и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физических лиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной форме.
В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц, в сумме не превышающих 5 млн рублей за налоговый период, установлена единая ставка в размере 13 процентов.
Вместе с тем статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, трудовые пенсии, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
В части имущественного налогообложения физические лица выступают налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.
В соответствии со статьями 12, 14 и 15 Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог относится к региональным налогам. Средства от уплаты указанных налогов зачисляются в местные (региональные) бюджеты и являются существенными доходными источниками указанных бюджетов.
На основании проводимой работы по разграничению полномочий между органами власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральным центром, а также следуя принципу самостоятельности бюджетов, закрепленному в статье 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, каждый уровень власти вправе по своему усмотрению распоряжаться доходами своего бюджета. Какое-либо вмешательство в процесс формирования доходной части местных (региональных) бюджетов представляется недопустимым.
В связи с этим на федеральном уровне перечень налоговых льгот по имущественным налогам ограничен.
Так, пунктом 5 статьи 391 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
Статьей 407 Кодекса предусмотрены налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира или комната, жилой дом, гараж или машино-место, хозяйственное строение площадью до 50 кв. метров на садовом участке) для отдельных категорий налогоплательщиков, в частности, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
На основании статей 387 и 399 Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные Кодексом, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налоговые льготы по транспортному налогу для рассматриваемой категории лиц на федеральном уровне не предусмотрены. Между тем в силу статьи 356 Кодекса законодательные органы субъектов Российской Федерации при установлении транспортного налога вправе предусматривать налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся предоставления дополнительных налоговых льгот по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, рекомендуется обращаться в органы местного самоуправления (законодательные органы субъектов Российской Федерации).
Дополнительно сообщаем, что ранее физлицо в Департамент по вышеуказанному вопросу не обращалось.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
20.11.2024