Вопрос: О предоставлении вычета и установлении льгот по земельному налогу для многодетных семей.
Ответ: Департамент налоговой политики с участием ФНС России рассмотрел обращение по вопросу уплаты земельного налога многодетными семьями и сообщает следующее.
Исчисление и уплата земельного налога регулируются главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 10 пункта 5 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
По информации УФНС России по Республике и Минсоцполитики Республики Вы относились к льготной категории для налоговых периодов с 13.08.2013 по 27.07.2021. В этой связи при расчете земельного налога применен налоговый вычет, установленный подпунктом 10 пункта 5 статьи 391 Кодекса.
Земельный налог за 2022 - 2023 годы исчислен налоговым органом без учета налогового вычета, поскольку Вы не соответствовали условиям для льготной категории, предусмотренной подпунктом 10 пункта 5 статьи 391 Кодекса.
Таким образом, предоставление налогового вычета, в случае если у налогоплательщика не имеется трех и более несовершеннолетних детей, пунктом 5 статьи 391 Кодекса не предусмотрено.
Одновременно сообщается, что в соответствии со статьей 15 Кодекса земельный налог относится к местным налогам, является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.
На основании статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований (законодательным органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право самостоятельно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
Установленный на федеральном уровне вычет по земельному налогу является минимальным. Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать установленный на федеральном уровне размер налогового вычета, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с установлением налоговых льгот для отдельных категорий граждан, в том числе многодетных семей, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
10.12.2024