Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ в отношении расходов на свое обучение.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел Ваше обращение от 03.09.2019 и в дополнение к письму Департамента от 04.06.2019 N 03-04-05/40729 сообщает следующее.
Как разъяснялось в вышеуказанном письме, налогоплательщик, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) условий вправе претендовать на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 11 Кодекса предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в котором они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Правовые, организационные и экономические основы образования в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 273-ФЗ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 273-ФЗ обучение - целенаправленный процесс организации деятельности обучающихся по овладению знаниями, умениями, навыками и компетенцией, приобретению опыта деятельности, развитию способностей, приобретению опыта применения знаний в повседневной жизни и формированию у обучающихся мотивации получения образования в течение всей жизни.
На основании пункта 15 статьи 2 Федерального закона N 273-ФЗ обучающийся - физическое лицо, осваивающее образовательную программу.
Учитывая изложенное, социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, предоставляется налогоплательщикам, понесшим расходы в рамках правоотношений, возникших в соответствии с Федеральным законом N 273-ФЗ.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
31.10.2019