Вопрос: О размере страховых взносов, уплачиваемых ИП, применяющим УСН и осуществляющим деятельность в г. Санкт-Петербурге.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 01.11.2019 по вопросу снижения размера страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в г. Санкт-Петербурге и применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.
В целях поддержания приемлемой фискальной нагрузки в части уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физическим лицам (не работодателями), был принят Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
В частности, упомянутым Федеральным законом изменен подход к расчету страховых взносов в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, который исключил из формулы расчета величину минимального размера оплаты труда (учитывая принятое решение о повышении МРОТ до уровня прожиточного минимума трудоспособного населения), и установлена абсолютная величина страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате данной категорией плательщиков и обеспечивающая минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц.
В связи с этим исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Для указанных плательщиков при доходе до 300 000 рублей за 2019 год обязательный фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 рубля (32 448 рублей за расчетный период 2020 года), а на обязательное медицинское страхование - 6 884 рубля (8 426 рублей за расчетный период 2020 года).
Следует отметить, что своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.
Таким образом, предлагаемое в обращении снижение размера страховых взносов, уплачиваемых упомянутой категорией плательщиков, приведет к недопоступлению страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов и, соответственно, к снижению объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения для данной категории застрахованных лиц.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
27.11.2019