КБК для уплаты УСН с объектом «Доходы» :182 1 05 01011 01 1000 110

КБК для уплаты УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов»: 182 1 05 01021 01 1000 110

Московским организациям и ИП, являющимся плательщиками торгового сбора, также необходимо его уплатить не позднее сегодняшнего дня. КБК для уплаты сбора: 182 1 05 05010 02 1000 110.

Чтобы не пропустить срок сдачи отчетности или уплаты налога, вы можете пользоваться нашим календарем налогоплательщика, где можно настроить уведомления о нужном событии.

Однако не тут-то было. Дело в том, что у налоговиков имеется информация о регистрации данного физлица в качестве ИП. На этом основании они сделали вывод, что в декларацию 3-НДФЛ должен быть включен лист В с доходами от предпринимательской деятельности, «засвеченными» на расчетном счете ИП.

Вывод налоговиков был бы вполне логичным, если бы не одно но... Данный ИП применяет УСН и его предпринимательские доходы не облагаются НДФЛ и не подлежат отражению в 3-НДФЛ.

Такой историей поделился читатель нашего форума.

я купил квартиру, как физ лицо (работал официально на фирме)
подал 3-ндфл, чтобы получил вычет, предоставил 2-ндфл с фирмы, где работал официально

но у меня еще есть ип на усн

налоговая присылает, что нужно в разделе В (доходы от предпринимательской деятельности) указать свой доход. если не укажу на выписку банка начислят 13%

но у меня усн, что мне указывать?? я ндфл не плачу

- Куркус

Участники обсуждения советуют автору напомнить налоговикам, что согласно п.3 ст. 346.11 НК применение УСН освобождает ИП от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «ИП усн и 3 ндфл».

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/13277 от 02.03.2018.

Главой 26.2 НК не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода.

При изменении по окончании налогового периода индивидуальным предпринимателем места жительства сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу.

Учитывая изложенное, если налогоплательщик в течение налогового периода применял налоговую ставку в размере 0%, то в случае смены места жительства по окончании этого налогового периода, он не утрачивает право на применение ставки в размере 0% за данный налоговый период.

Но загвостка в том, что компания находится на УСНО, и «агентского» НДС за этот период не было.

Что посоветовали участники сообщества предпринять в этом случае, читайте тут.

При реорганизации путем выделения создается новая организация (за исключением случаев реорганизации в форме присоединения).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 НК вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Налоговым периодом при УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Исходя из положений пункта 2 статьи 55 НК для вновь созданных организаций первый налоговый период УСН начинается со дня ее создания.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

Подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК установлено, что УСН не вправе применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Таким образом, в случае если в течение первого налогового периода вновь созданная организация не соответствовала, в частности, требованию, установленному подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК, она не вправе применять в этом налоговом периоде УСН.

Если рассматривать хронологию событий за последние два года, то она выглядит так: нельзя – можно – нельзя.

30.11.2016 было принято решение Конституционного Суда № 27-П, в котором говорилось, что расходы при начислении взносов учитываются. При этом КС рассмотрел ситуацию в отношении ИП на ОСНО.

22.11.2017 вышло Определение Верховного Суда № 303-КГ17-8359. ВС расширил применение позиции КС: «поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации».

Данная позиция была поддержана ФНС, которая в одном из обзоров сослалась на это определение Верховного Суда, подтвердив, что «упрощенец» должен учитывать расходы. https://www.klerk.ru/buh/news/471562/

Однако на этом точка поставлена не была. 21.02.2018 Минфин выпускает письмо № ГД-4-11/3541@, где сказано, что расходы можно учитывать только ИП на ОСНО. Для налогоплательщиков, находящихся на УСН, никаких «доходы минус расходы» при расчете страховых взносов в НК не предусмотрено.

В аналогичной ситуации оказались и плательщики ЕСХН.

На днях в Челябинской области региональный бизнес-омбудсмен провел очередное заседание Научно-консультативного совета по налогам, в ходе которого обсуждались вопросы по внесению изменений в НК о порядке расчета фиксированных взносов для ИП на УСН и ЕСХН.

Участники заседания отметили, что проблема является системной и острой.

«К нам поступило несколько обращений с просьбой разъяснить порядок уплаты страховых взносов, именно учитывая противоречия, которые возникли между Минфином и ФНС. Причем, обращались к нам не просто рядовые предприниматели, а компании, занимающиеся бухгалтерским сопровождением. Можно спрогнозировать возникновение коллапса, поскольку судебные споры неизбежны и суды не могут не учитывать позицию КС и ВС, а налоговая служба не может не учитывать позицию Минфина», – заявила заместитель Уполномоченного Ольга Казакова.

«Нарушается принцип равенства налогового бремени и справедливого подхода к налогоплательщикам. К тому же такая система приводит к дополнительной нагрузке на бизнес. Я уверена, что предприниматели пойдут в суды», – отметила председатель комитета по этике Южно-Уральской ТПП Виктория Ломовкина.

В итоге члены научно-консультативного Совета по налогам предложили ряд изменений в статью 430 НК, которые бы позволяли налогоплательщикам, находящимся на УСН и ЕСХН, при начислении страховых взносов учитывать расходы.

«Нам необходимо восстановить ясность налогового законодательства, а также принцип справедливости. Для этого необходимы скорейшие изменения в федеральном законодательстве. С предложенными поправками мы обратимся в Минфин, к депутатам Госдумы, чтобы не затягивать решения вопроса, но для этого нам нужна поддержка предпринимательских объединений, действующих в интересах малого бизнеса», – сказал бизнес-омбудсмен Александр Гончаров.

В порядок расчета этой доли недавно задним числом внесли изменения, что вызвало переполох в бухгалтерской среде.

Напомним, общий объем доходов теперь определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК, где говорится, в том числе о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы.

Например, здесь поименованы средства, полученные по договорам кредита и займа, средства, полученные агентами и фактически принадлежащие принципалам, взносы учредителей, целевое финансирование и многое другое.

Доля льготных доходов = Доходы от льготного вида деятельности / Общие доходы * 100%

И если про знаменатель формулы все более-менее ясно, то с числителем были неопределенности.

Недавно ФНС выпустила письмо № ГД-4-11/5937@ от 29.03.2018, которое заставит бухгалтеров отбросить сомнения.

В общую сумму доходов в том числе включаются доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы, указанные в статье 251 НК (знаменатель формулы).

Доходы, поименованные в статье 251 НК, также включаются в доходы от осуществления основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.

То есть, по мнению ФНС, которое согласовано с Минфином, необлагаемые доходы включаются как в знаменатель, так и в числитель формулы.

Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Этот же срок установлен и для уплаты налога. С учетом того, что в 2018 году указанная дата приходится на выходной день, представить декларацию и уплатить налог по итогам 2017 года следует в срок не позднее 2 апреля.

Инспекция обращает внимание, такой же срок установлен и для уплаты минимального налога - 1% от доходов налогоплательщиков, избравших при упрощенной системе налогообложения объект «доходы минус расходы».

В случае несвоевременной уплаты налога применяются налоговые санкции в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также пени за каждый день просрочки.

Обязанность по уплате налога нередко оказывается неисполненной из-за ошибок при заполнении расчетных документов, поэтому так важно точное указание реквизитов во всех полях платежного поручения на перечисление налога в бюджет, в том числе кодов бюджетной классификации (поле 104):

182 1 05 01011 01 1000 110 - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

182 1 05 01021 01 1000 110 - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в субъекты Российской Федерации).

Сформировать платежное поручение на уплату налога можно с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России «Заполнить платежное поручение».

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК «упрощенцы» могут принять в расходы все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 4.1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» одной из форм финансового обеспечения туроператора является договор страхования гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта. При этом из Федерального закона не вытекает, что такой договор является обязательным.

Другой формой финансового обеспечения туроператора является банковская гарантия исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта.

Туроператор вправе выбрать одну из указанных форм финансового обеспечения. Заключение туроператором договора страхования гражданской ответственности в случае выбора им данной формы финансового обеспечения не может свидетельствовать о том, что такое страхование является обязательным.

Учитывая изложенное, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», при определении налоговой базы не вправе учитывать расходы по страхованию гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта.

Напомним, для применения пониженных взносов плательщикам УСН следует соблюдать условия по размеру выручки и доле льготных доходов в общей массе доходов.

Формула такова: Доходы от льготного вида деятельности / Общие доходы * 100% = Доля льготных доходов

Причем в знаменатель формулы, согласно п. 6 ст.427 НК следует включать как облагаемые доходы, так и необлагаемые. А вот по числителю в НК все не так однозначно.

В этой связи бухгалтеры стали обращаться за разъяснениями в Минфин и ФНС.

Подробнее читайте об этом в материале «Как считать долю льготных доходов для пониженных взносов при УСН: что говорят налоговики и Минфин».

Недавно разъяснениями налоговиков Мурманской области на эту тему поделилась читательница нашего форума.

Речь идет о бюджетных субсидиях. В МИ ФНС отметили, что доходы автономного учреждения, полученные в связи с оказанием образовательных услуг (в том числе в виде субсидий), подлежат учету по основному виду деятельности, то есть включаются в числитель формулы.

Отражение в числителе исключительно доходов, указанных в п.1 ст. 346.15 НК, представляется неверным, поскольку основным видом деятельности учреждения в рассматриваемом случае является образование и доходы, получаемые из бюджета в виде субсидий на осуществление уставных целей, неразрывно связаны с этой деятельностью.

С 2018 года размеры страховых взносов не привязаны к МРОТ и установлены в следующих объемах.

На обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Если величина дохода плательщика, за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (т.е. 26 545×8).

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства в тех же объемах.

Подробную информацию о взносах можно найти в статье Фиксированныевзносы ИП-2018: новый расчет, КБК, сроки.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/7503 от 08.02.2018.

В то же время расходы на содержание транспортного средства, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, могут быть учтены при УСН на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 и статьи 254 НК.