УСН

Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 НК не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК, если доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей или допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 НК и пунктом 3 статьи 346.14 НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК налогоплательщиками признаются организации и ИП на УСН.

В связи с этим налогоплательщик, в том числе ИП, у которого остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, в отчетном периоде превысила 150 млн рублей, утрачивает право на применение УСН.

При этом ИП определение остаточной стоимости ОС производит по правилам, установленным для организаций.

Если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, в целях главы 26.2 НК учитываются основные средства, которые используются в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/14646 от 06.03.2019.

Опубликован проект поправок в НК, которые в том числе, затрагивают учет доходов ТСЖ, применяющих упрощенку.

Пп.4 п.1.1 ст. 346.15 НК будет изложен в новой редакции.

Сейчас

В проекте

При определении объекта налогообложения не учитываются:

доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких коммунальных услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.

При этом вышеназванные жилищные организации не должны учитывать в составе материальных расходов  средства, перечисленные в оплату коммунальных услуг, в случае, если такие средства получены от собственников (пользователей) недвижимости в оплату оказанных им коммунальных услуг и не учитывались при определении объекта налогообложения.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».

Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно.

Ограничения на применение УСН указаны в пункте 3 статьи 346.12 НК.

Возможность применения налогоплательщиком УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/96589 от 29.12.2018.

Оцифровка информации и замена живых людей в комплаенсе программами, формирующими так называемые кейсы при каждом тревожном звонке – основная причина нелепых запросов, которые рассылают банки.

Порой даже микробизнес получает требования о представлении документов по перечню, более подходящему для крупных фирм. Причем стандартные фразы запроса могут скрывать какой угодно смысл.

пввапп

Так, например, в марте 2019 года у микрофирмы, которая имела налоговую нагрузку 5% от оборота по счету, потребовали объяснить «несопоставимо низкие налоговые платежи» по сравнению с этим самым оборотом.

Бухгалтер была уверена, что в 2019 году рекомендованная Центробанком налоговая нагрузка составляет 1,5 %, а в 2018 году (данные были запрошены за прошлый год) и вовсе была 0,9%. Однако банк не смутил ее удивленный вопрос. Оказалось, что комплаенс проверяет не только сумму налоговой нагрузки, но и структуру.

Ежемесячно банки хотят видеть НДФЛ, страховые взносы и… НДС. Как минимум ежеквартально – налог на прибыль. Примечательно, что даже уплата авансовых взносов по УСН не наводит банки на мысль, что ждать уплаты налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, по меньшей мере странно.

1119 УСН

Ошибка в Сведениях о среднесписочной численности работников (СЧР) за 2018 год стала фатальной для бухгалтера, ведущего несколько десятков фирм на УСН. Форма СЧР казалась ему настолько простой, а новогодние каникулы таким расслабляющими, что заполнение было доверено помощнику.

Монотонное заполнение простейшей формы утомило работника и в СЧР одной из фирм он ошибся нулем – поставил вместо 10 человек 100. В феврале бухгалтер слал налоговую декларацию по УСН и очень оперативно получил сообщение о том, что фирма не имеет права применять УСН из-за численности.

Попытка сдать корректировку ни к чему не привела. Возможность уточнения СЧР по ТКС реализована не была. На бумаге – не приняла инспекция, сообщив, что в ст. 81 НК сказано о возможности и необходимости внесения изменений в налоговую декларацию, а СЧР – никакая не декларация и как его корректировать нигде не указано.

Спорить бухгалтер не стал, так как списочная численность сотрудников из-за постоянной ротации кадров составила и вовсе 101 человек. Есть ли шансы отстоять свою правоту при более благоприятном соотношении среднесписочной и списочной – читайте в наших следующих материалах.

Бухгалтеры новых фирм из ИФНС № 27 по г. Москве сообщают, что налоговая блокирует их счета, ожидая от компании на упрощенной системе налогообложения сдачи деклараций по НДС и налогу на прибыль. Чтобы снять блокировку, бухгалтер вынужден предпринимать колоссальные усилия для того, чтобы информация о применении УСН  была внесена в базу данных инспекции.

Точные причины, по которым «галочка» об УСН при регистрации фирмы в инспекции отсутствует, пока неизвестны. Однако основная проблема очевидна: при регистрации фирм онлайн (введена в 2018 году), фирмы не получают уведомление о переходе на УСН с отметкой инспекции. Косвенным подтверждением служат строчки в расписке и выписке из ЕГРЮЛ.

Видимо, опять всему виной тот самый сбой в программе ФНС. 

Для того, чтобы иметь подтверждение о выбранном объекте налогообложения, бухгалтеры вынуждены подавать запрос на получение в налоговой информационного письма по форме 26.2-7. Нередко ожидание составляет 30 дней.

Отметим, что большинство инспекций исправляют ошибку в своей информационной базе по телефонному звонку. Звонить нужно в отдел регистрации, так как камеральный отдел без «галочки» в базе об УСН, блокировки снимать не будет.

Верховный Суд РФ подтвердил, что компания не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если она в проверяемом периоде занималась микрофинансовой деятельностью, не имея соответствующего статуса. Об этом сообщает пресс-служба ФНС РФ.

Инспекция провела выездную проверку организации. Она выявила, что налогоплательщик являлся микрофинансовой организацией с июня 2012 года по октябрь 2013 года. 25 октября 2013 года он подал в банк заявление и был исключен из соответствующего государственного реестра. После этого компания фактически продолжила выдавать микрозаймы и в нарушение пп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ неправомерно применяла УСН с января 2014 года. В связи с этим инспекция доначислила организации НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штрафы.

Не согласившись с инспекцией, налогоплательщик обратился в суд. Он сослался на то, что не является микрофинансовой организацией и не занимается соответствующей деятельностью, так как был исключен из Государственного реестра микрофинансовых организаций.

Суд первой инстанции удовлетворил требования налогоплательщика, основываясь на отсутствии доказательств того, что последний является микрофинансовой организацией. Суд апелляционной инстанции это решение отменил. Он указал, что так как деятельность организации фактически связана с систематической выдачей микрозаймов, она не вправе применять УСН. Суд кассационной инстанции поддержал выводы суда апелляционной инстанции.

Не согласившись с постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.