Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов иностранной организации от международных перевозок и оказания транспортно-экспедиторских услуг.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.09.2025 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
Разъяснение порядка налогообложения в Российской Федерации доходов резидентов иностранных государств от международных перевозок и оказания транспортно-экспедиторских услуг размещено в подразделе "Ответы на часто задаваемые вопросы / Налоги" раздела "Обращения" официального сайта Минфина России по адресу в сети Интернет www.minfin.gov.ru.
Вместе с тем отмечаем, что Кодекс не содержит указаний на конкретные документы, за исключением требования о представлении документов, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 Кодекса, которые необходимы для подтверждения права на применение положений абзаца 7 подпункта 11 пункта 2 статьи 310 Кодекса.
По нашему мнению, такое отсутствие в Кодексе упоминания об иных документах, иных, чем подтверждения, предусмотренные пунктом 1 статьи 312 Кодекса, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации, позволяющей установить факт соответствия условиям абзаца 7 подпункта 11 пункта 2 статьи 310 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
18.11.2025