Вопрос: Об учете расходов в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов, в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением от 17.09.2025 по вопросу внесения изменений в пункт 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
В обращении предлагается внести изменения в пункт 16 статьи 255 Кодекса, согласно которым к расходам на оплату труда для целей налогообложения прибыли относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками оказываемых застрахованным работникам медицинской и лекарственной помощи (медицинских услуг) и иных услуг вследствие расстройства здоровья застрахованного работника или состояния застрахованного работника, требующих организации и оказания таких услуг, а также проведения профилактических мероприятий, снижающих степень опасных для жизни или здоровья физического лица угроз и (или) устраняющих их.
Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В соответствии с положениями пункта 16 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций, относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. При этом указанные платежи (взносы) включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Таким образом, расходы в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников (в том числе договорам добровольного медицинского страхования), предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, в случае если выполняются условия, предусмотренные в пункте 16 статьи 255 Кодекса, а также если указанные расходы отвечают критериям статьи 252 Кодекса.
Вместе с тем, исходя из текста обращения, данное предложение связано с отсутствием в законодательстве возможности отнесения к объектам медицинского страхования проводимых немедицинскими организациями профилактических мероприятий, не обусловленных особенностями здоровья (состояния) застрахованного лица (немедицинских услуг).
В этой связи считаем, что рассматриваемый вопрос требует законодательного регулирования в соответствующей отрасли.
Внесение изменений в Кодекс не поддерживается.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
25.11.2025