Вопрос: О признании расходов для целей налогообложения прибыли при методе начисления участниками инвестиционных проектов с лицами из недружественных стран.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение организации от 26.11.2025 и сообщает следующее.
Минфином России не оказываются консультационные услуги, в том числе принимая во внимание положения пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в контексте оценки конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщаем следующее.
Указом Президента Российской Федерации от 05.08.2022 N 520 "О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций" (далее - Указ N 520) предусмотрено осуществление перечня соответствующих сделок (операций) на основании специального решения Президента Российской Федерации (пункт 5 Указа N 520).
Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации рассматривает вопрос о целесообразности совершения в соответствии с пунктом 5 Указа N 520 сделок (операций) и подготавливает мотивированную рекомендацию о целесообразности или нецелесообразности их совершения. В случае если сделки (операции) направлены на приобретение акций (долей в уставных капиталах) финансовых организаций и (или) установление контроля в отношении акционеров (участников) финансовых организаций, для подготовки мотивированной рекомендации необходимо наличие предусмотренного законодательством Российской Федерации предварительного согласия Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 25 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 Кодекса. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
При этом если платеж, определенный вышеуказанным специальным решением Президента Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то расход по его осуществлению учитывается как расход, связанный с приобретением таких вложений, и подлежит в полном объеме вне зависимости от установленного графика его осуществления учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статей 268 и 280 Кодекса порядке.
Порядок признания расходов для целей налогообложения прибыли при применении налогоплательщиком метода начисления определен статьей 272 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
26.12.2025