Вопрос: О составлении и представлении отчетности по формам 0420411 и 0420522, содержащей информацию о корректирующих событиях после окончания отчетного года, по состоянию на 31.12.2025 включительно.
Ответ: В целях формирования единообразной практики представления данных отчетности по форме 0420411 <1> "Отчет о доходах и расходах" (далее - отчетность по форме 0420411), представляемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг (далее - ПУРЦБ), и отчета по форме 0420522 <2> "Отчет о доходах и расходах акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании" (далее - отчет по форме 0420522), представляемого акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (далее управляющая компания), Департамент инвестиционных финансовых посредников Банка России направляет разъяснения по порядку составления и представления отчетности по форме 0420411 и отчета по форме 0420522 (далее при совместном упоминании - формы отчетности), которыми следует руководствоваться при подготовке указанных форм отчетности, содержащих информацию о корректирующих событиях после окончания отчетного года, представляемых в Банк России начиная с таксономии версии 6.1 по состоянию на последний календарный день отчетного года включительно.
--------------------------------
<1> Установлена в приложении 1 к Указанию Банка России от 30.09.2022 N 6282-У "Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации".
<2> Установлен в приложении 1 к Указанию Банка России от 05.10.2022 N 6292-У "Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов".
Просим довести до сведения ПУРЦБ, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний (далее - участники рынка), являющихся членами саморегулируемой организации, следующую информацию.
Результаты отражения в бухгалтерском учете корректирующих событий <3> после окончания отчетного года по состоянию на 31 декабря 2025 года включительно участники рынка должны включать в отдельные формы отчетности, содержащие показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода.
--------------------------------
<3> В соответствии с пунктом 7 Указания Банка России от 2 октября 2024 года N 6890-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета событий после отчетного года некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами".
Одновременно обращаем внимание, что в отдельные формы отчетности не должны включаться результаты переноса остатков текущего отчетного года <4>, отраженных на счетах бухгалтерского учета N 720 - 729, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета <5>, а также исключаются показатели, по которым отсутствуют корректирующие события. Значения по всем показателям форм отчетности указываются как положительные (без знака "-" (минус)), за исключением случаев, когда показатель принимает отрицательное значение в результате проведения сторнирующих бухгалтерских записей.
--------------------------------
<4> В соответствии с пунктом 6 Указания Банка России от 2 октября 2024 года N 6890-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета событий после отчетного года некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами".
<5> План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, установленный приложением 1 к Положению Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения".
Вместе с тем отмечаем, что по порядку составления и представления отчетности по форме 0420411 за последующие отчетные периоды начиная с 1 января 2026 года следует руководствоваться Порядком и сроками составления отчетности (отчета) по форме 0420411, установленными приложением 1 к Указанию Банка России от 30.06.2025 N 7119-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетов организаторов торговли и клиринговых организаций, а также о порядке сообщения профессиональными участниками рынка ценных бумаг Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах", вступившему в силу с 1 января 2026 года.
Заместитель директора
Департамента инвестиционных
финансовых посредников
М.А.АНДРЕЕВ
28.01.2026