Вопрос: О составе, измерении и учете денатурирующих веществ в биоэтаноле и об акцизах на биоэтанол, используемый при производстве автомобильного бензина.
Ответ: В связи с обращением по вопросам состава и концентрации денатурирующих веществ в биоэтаноле, системы его учета и ставок акциза на биоэтанол сообщаем.
Согласно пункту 1.1 статьи 10.1 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в редакции Федерального закона от 28 ноября 2018 г. N 448-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции", вступающего в силу с 28 ноября 2019 года (далее - Федеральный закон N 448-ФЗ), биоэтанолом признается денатурированный этиловый спирт при условии содержания в нем кротонового альдегида в концентрации не менее 0,2 процента объема биоэтанола и толуола в концентрации не менее 0,6 процента объема биоэтанола.
Выбор перечня и концентрации денатурирующих веществ для денатурации биоэтанола обусловлен необходимостью исключения возможности использования биоэтанола, полученного из пищевого сырья, в качестве суррогата алкогольной продукции.
Проведенной научно-исследовательской работой по Государственному контракту N 4 от 9 июня 2014 г. "Исследование денатурирующих веществ и разработка технологии их применения, включая автоматический контроль при ректификации этилового спирта в производстве денатурированного биоэтанола" было установлено, что использование битрекса в качестве денатурирующего вещества в указанных выше целях неэффективно.
По вопросу технических требований к "системе ввода и контроля денатурирующих веществ" сообщаем, что в настоящее время Правительством Российской Федерации рассматривается разработанный Минфином России проект постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросу измерения и учета объемов производства и оборота биоэтанола", устанавливающий технические требования к автоматическим средствам измерения и учета денатурирующих веществ в биоэтаноле.
По вопросу наличия методик измерения концентрации денатурирующих веществ в биоэтаноле сообщаем, что для определения содержания толуола может применяться ГОСТ 31497-2012 "Спирт этиловый. Спектрофотометрический метод определения содержания денатурирующих добавок (битрекса, керосина, бензина)", а для определения содержания кротонового альдегида - ГОСТ Р 52788-2007 "Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция. Газохроматографический метод определения содержания кротонового альдегида (денатурирующей добавки)".
Для получения информации о разработчике и изготовителе автоматических средств измерения и учета денатурирующих веществ в биоэтаноле, соответствующих требованиям Федерального закона N 448-ФЗ, предлагаем обратиться к тем производителям средств измерения, которые в настоящее время выпускают автоматические средства измерения и учета концентрации и объема безводного спирта в готовой продукции, объема готовой продукции.
По вопросу отмены акцизного сбора на биоэтанол сообщаем.
Согласно приложению N 2 к техническому регламенту Таможенного союза ТР ТС 013/2011 "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и мазуту", принятому Решением Комиссии Таможенного союза от 18 октября 2011 г. N 826, допускается добавление в автомобильный бензин не более 5 процентов этилового спирта.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что растворы, эмульсии, суспензии и иные виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением отдельной алкогольной продукции) в целях исчисления акцизов спиртосодержащей продукцией не признаются.
Соответственно, автомобильный бензин с содержанием этилового спирта до 9 процентов относится к неспиртосодержащей продукции для целей применения Кодекса.
Действующей редакцией Кодекса установлен порядок, в соответствии с которым денатурированный этиловый спирт направляется на производство неспиртосодержащей продукции без акциза. При этом подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 Кодекса определено, что получение (приобретение в собственность) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, признается объектом налогообложения акцизами.
При этом согласно пункту 11 статьи 200 Кодекса суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежат вычетам в случае использования денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции (при представлении документов, предусмотренных пунктом 11 статьи 201 Кодекса) и на основании пункта 4 статьи 199 Кодекса в стоимость указанного спирта не включаются.
Порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, на производство денатурированного этилового спирта и на производство неспиртосодержащей продукции установлен статьей 179.2 Кодекса.
Учитывая изложенное, вносить изменения в Кодекс в части отмены акцизного сбора на биоэтанол в настоящее время нет необходимости.
Врио директора Департамента
налоговой и таможенной политики
В.А.ПРОКАЕВ
27.06.2019