Вопрос: Об уплате ИП страховых взносов на ОПС и ОМС; о возможности введения НПД в Кировской области; о применении ККТ индивидуальными предпринимателями, не имеющими работников.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 26.04.2019 по вопросу об увеличении в 2019 году фискальной нагрузки на индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов и применении контрольно-кассовой техники, а также введении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Кировской области и сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.
В целях поддержания приемлемой фискальной нагрузки в части уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физическим лицам (не работодателями), был принят Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
В частности, упомянутым Федеральным законом изменен подход к расчету страховых взносов в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, который исключил из формулы расчета величину минимального размера оплаты труда (учитывая принятое решение о повышении МРОТ до уровня прожиточного минимума трудоспособного населения), и установлена абсолютная величина страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате данной категорией плательщиков и обеспечивающая минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования объема пенсионных прав для данных лиц.
Таким образом, уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями в размере меньшем, чем установленный совокупный размер страховых взносов, приведет к недопоступлению страховых взносов, в частности, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и, соответственно, к возможным рискам, связанным с ограничением формирования объема пенсионных прав для данной категории застрахованных лиц.
Кроме того, исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Так, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 рубля за расчетный период 2019 года.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.
В отношении вопроса о введении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Кировской области сообщаем.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года на территории указанных субъектов Российской Федерации проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима.
По итогам анализа промежуточных результатов проведения эксперимента планируется расширение перечня субъектов Российской Федерации - участников эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" начиная с 2020 года.
Что касается применения контрольно-кассовой техники, то Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона N 682709-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", которым предусмотрено освобождение, действующее до 01.07.2021, для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, от обязанности применять контрольно-кассовую технику при расчетах за товары собственного производства, выполняемые работы, оказываемые услуги. Правительством Российской Федерации дан положительный официальный отзыв на указанный законопроект.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
27.05.2019