Вопрос: ООО является покупателем электронных услуг организации, которая является нерезидентом и встала на учет в налоговом органе РФ.
С 2019 г. данная организация является плательщиком НДС. В платежном документе (счете) организация выделяет отдельной строкой НДС, счета-фактуры не составляются и не ведутся. Из документов представляются только акт приема-сдачи услуг и счет.
Имеет ли право ООО принимать к вычету оплаченный организацией НДС и какой документ является основанием?
Ответ: В связи с письмом о принятии к вычету налога на добавленную стоимость при приобретении у состоящей на учете в налоговом органе иностранной организации услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно пункту 2.1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российскому налогоплательщику при приобретении услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.
Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, производится российским налогоплательщиком при выполнении условий, предусмотренных пунктом 2.1 статьи 171 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
15.04.2019