Вопрос: Прошу Вас дать мне разъяснения по следующему вопросу. Мною был заключен договор купли - продажи обыкновенных акций. Условием договора была 100% предоплата за эти акции и их передача мне до определенной даты. В случае не исполнения данных обязательств продавец обязан выплатить мне проценты за пользование чужими деньгами. Сделка по вине продавца не состоялась, я обратился в суд с иском о взыскании основной суммы долга, процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ, госпошлины и услуг адвоката.
В марте 2006 года суд удовлетворил мои исковые требования в полном объеме. В июне 2006 года должник произвел расчет по исполнительному листу.
Прошу ответить: подлежат ли налогообложению НДФЛ присужденные и взысканные по решению суда сумма основного долга, сумма процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ и остальные суммы? Надо ли мне подавать декларацию и в каком году?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения сумм присужденных и взысканных по решению суда и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что по решению суда с ответчика в Вашу пользу были взысканы сумма основного долга, сумма процентов за пользование чужими денежными средствами (неустойка), а также стоимость услуг адвоката и сумма, уплаченной государственной пошлины.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Взысканная в Вашу пользу сумма основного долга, по нашему мнению, не является экономической выгодой и, соответственно, доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В тоже время, суммы процентов за пользование чужими денежными средствами (неустойка), выплаченные Вам по решению суда, являются доходом, подлежащим налогообложению на общих основаниях.
Положениями Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны понесенные по делу судебные расходы, к которым, в частности, относятся государственная пошлина и расходы на оплату услуг представителей (в данном случае адвоката).
Вместе с тем, такие доходы налогоплательщика не включены в перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения, установленный пунктом 3 статьи 217 Кодекса.
Таким образом, суммы компенсации государственной пошлины и стоимости услуг адвоката, выплаченные Вам по решению суда, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, налоговая декларация по доходам, полученным Вами в 2006 году, предоставляется в налоговый орган до 30 апреля 2007 года.
В марте 2006 года суд удовлетворил мои исковые требования в полном объеме. В июне 2006 года должник произвел расчет по исполнительному листу.
Прошу ответить: подлежат ли налогообложению НДФЛ присужденные и взысканные по решению суда сумма основного долга, сумма процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ и остальные суммы? Надо ли мне подавать декларацию и в каком году?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения сумм присужденных и взысканных по решению суда и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что по решению суда с ответчика в Вашу пользу были взысканы сумма основного долга, сумма процентов за пользование чужими денежными средствами (неустойка), а также стоимость услуг адвоката и сумма, уплаченной государственной пошлины.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Взысканная в Вашу пользу сумма основного долга, по нашему мнению, не является экономической выгодой и, соответственно, доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В тоже время, суммы процентов за пользование чужими денежными средствами (неустойка), выплаченные Вам по решению суда, являются доходом, подлежащим налогообложению на общих основаниях.
Положениями Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны понесенные по делу судебные расходы, к которым, в частности, относятся государственная пошлина и расходы на оплату услуг представителей (в данном случае адвоката).
Вместе с тем, такие доходы налогоплательщика не включены в перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения, установленный пунктом 3 статьи 217 Кодекса.
Таким образом, суммы компенсации государственной пошлины и стоимости услуг адвоката, выплаченные Вам по решению суда, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, налоговая декларация по доходам, полученным Вами в 2006 году, предоставляется в налоговый орган до 30 апреля 2007 года.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Минфин о налогообложении сумм, выигранных в суде