Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит дать разъяснение по вопросу определения статуса налогового плательщика как налогового резидента.
В соответствии со статьей 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Нашим предприятием привлечены к работе два иностранных работника (ближнее зарубежье - Украина) на основании Разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, выданного Управлением Федеральной миграционной службы по городу Москве в 2006 году на 1 год, со сроком действия до 30 июля 2007 г. и 10 ноября 2007 года. Согласно действующему законодательству данные Разрешения действуют до окончания срока их действия. В соответствии с трудовым договором одного сотрудника - руководителя отдела - работа носит систематически разъездной характер, а именно: с 1 января 2007 г. сотрудник находится в служебных командировках не только на территории России, но и за рубежом, т.к. наше предприятие имеет дочернее предприятие на территории Украины и филиал в Казахстане. Второй сотрудник периодически выезжает на Украину по семейным обстоятельствам.
Признаются ли иностранные работники в ситуации, изложенной выше, налоговыми резидентами?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 30.03.07 о порядке определения налогового статуса работников организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, для выполнения трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, сотрудник организации периодически выезжает за пределы Российской Федерации. Другой сотрудник организации периодически выезжает за пределы Российской Федерации по семейным обстоятельствам.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-Ф3, вступившей в силу с 1 января 2007 года) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе, начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Дни нахождения за пределами Российской Федерации независимо от цели выезда (выполнение трудовых обязанностей или семейные обстоятельства) не учитываются за исключением случаев, прямо предусмотренных Кодексом.
В соответствии со статьей 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Нашим предприятием привлечены к работе два иностранных работника (ближнее зарубежье - Украина) на основании Разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, выданного Управлением Федеральной миграционной службы по городу Москве в 2006 году на 1 год, со сроком действия до 30 июля 2007 г. и 10 ноября 2007 года. Согласно действующему законодательству данные Разрешения действуют до окончания срока их действия. В соответствии с трудовым договором одного сотрудника - руководителя отдела - работа носит систематически разъездной характер, а именно: с 1 января 2007 г. сотрудник находится в служебных командировках не только на территории России, но и за рубежом, т.к. наше предприятие имеет дочернее предприятие на территории Украины и филиал в Казахстане. Второй сотрудник периодически выезжает на Украину по семейным обстоятельствам.
Признаются ли иностранные работники в ситуации, изложенной выше, налоговыми резидентами?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 30.03.07 о порядке определения налогового статуса работников организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, для выполнения трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, сотрудник организации периодически выезжает за пределы Российской Федерации. Другой сотрудник организации периодически выезжает за пределы Российской Федерации по семейным обстоятельствам.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-Ф3, вступившей в силу с 1 января 2007 года) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе, начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Дни нахождения за пределами Российской Федерации независимо от цели выезда (выполнение трудовых обязанностей или семейные обстоятельства) не учитываются за исключением случаев, прямо предусмотренных Кодексом.