Закон Республики Башкортостан "О налоге на имущество организаций" (в редакции Закона РБ от 30.11.2017 № 548-з)
Налоговые ставки
| Ставка | Объект обложения налогом |
|---|---|
| 2 |
Объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость Физлица
Юрлица
ИП
|
| 2.2 |
Имущество, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества Физлица
Юрлица
ИП
|
Налоговые льготы
| Льгота | Категория |
|---|---|
| 100% |
Общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет добровольных взносов и пожертвований граждан и отчислений организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 2 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации народных художественных промыслов Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 3 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Товарищества собственников жилья, жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические, дачные некоммерческие объединения граждан Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 4 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Субъекты малого предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в производственно-технологических центрах субъектов малого предпринимательства Республики Башкортостан в части имущества, созданного (приобретенного) для осуществления производственной деятельности в производственно-технологических центрах субъектов малого предпринимательства Республики Башкортостан Условие
Основание
положение о производственно-технических центрах, утвержденных решением муниципального района
Согласно
пункт 5 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального и местного значения Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 7 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 8 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Научно-исследовательские учреждения, предприятия Академии наук Республики Башкортостан, а также научно-исследовательские, конструкторские учреждения (организации), опытные и опытно-экспериментальные предприятия независимо от организационно-правовых форм и форм собственности в отношении имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 10 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - в отношении объектов, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности, предназначенных для телерадиовещания Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 13 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - в отношении имущества, используемого ими исключительно для отдыха и оздоровления детей Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 16 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - в отношении имущества, используемого при реализации инновационных проектов в индустриальных парках, технопарках, созданных в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Башкортостан, и (или) имущества, предназначенного для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование резидентам индустриальных парков и технопарков Условие
Основание
перечень объектов недвижимости, используемых для содействия ускорению разработки и применения научно-технических и технико-технологических достижений резидентов инновационной инфраструктуры
Согласно
пункт 17 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, имеющие статус резидентов индустриальных парков, технопарков, созданных в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Башкортостан, - в отношении их собственного имущества и оборудования, используемого при реализации инновационных проектов Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 18 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, занимающиеся тренингом и испытанием племенных лошадей верховых и рысистых пород Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 20 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Оорганизации, осуществляющие производство пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, при условии, что объем производства указанной продукции на территории Республики Башкортостан составил не менее 10 млн декалитров по итогам года, предшествующего году применения льготы." Условие
Основание
устав и иные документы, подтверждающие права на льготу
Согласно
пункт 21 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации - резиденты территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Республики Башкортостан, - в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в целях осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, расположенного на данной территории, не бывшего ранее в эксплуатации и учитываемого на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в течение 10 налоговых периодов начиная с года, следующего за годом постановки на учет указанного имущества. Условие
Основание
устав и иные документы, подтверждающие права на льготу
Согласно
пункт 22 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, состоящие на налоговом учете на территории Республики Башкортостан, заключившие с Правительством Республики Башкортостан инвестиционное соглашение об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта и осуществившие капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения (приобретение основных средств (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга), не бывших ранее в эксплуатации, новое строительство (в том числе хозяйственным способом), используемые исключительно для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Башкортостан, предназначенных для реализации третьим лицам Условие
Освобождение от налогообложения применяется в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в течение первых трех лет реализации приоритетного инвестиционного проекта, в зависимости от фактического объема капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект, учитываемых на балансе инвестора в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения: 1) от 100 млн. рублей до 300 млн. рублей включительно - на 1 налоговый период;
2) свыше 300 млн. рублей до 700 млн. рублей включительно - на 2 налоговых периода;
3) свыше 700 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно - на 3 налоговых периода;
4) свыше 1500 млн. рублей до 2000 млн. рублей включительно - на 4 налоговых периода;
5) свыше 2000 млн. рублей до 5000 млн. рублей включительно - на 5 налоговых периодов;
6) свыше 5000 млн. рублей - на 10 налоговых периодов;
7) инвесторам, реализующим приоритетный инвестиционный проект на территориях муниципальных образований Республики Башкортостан, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического или социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан, от 10 млн. рублей до 700 млн. рублей включительно - на 3 налоговых периода.
Датой начала срока реализации приоритетного инвестиционного проекта признается 1 января года подписания инвестиционного соглашения с Правительством Республики Башкортостан. Общая сумма налога, не уплачиваемого в бюджет Республики Башкортостан в связи с применением льготы, установленной настоящим Законом, не может превышать сумму инвестиций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта. Право на освобождение от налогообложения у налогоплательщика возникает с начала года, следующего за годом, в котором суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет реализации приоритетного инвестиционного проекта достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения. Течение срока освобождения от налогообложения начинается с начала налогового периода, в котором право на освобождение от налогообложения было заявлено налогоплательщиком, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения. При достижении в дальнейшем уровня капитальных вложений, позволяющего освобождать от налогообложения в течение большего периода, освобождение предоставляется на срок, уменьшенный на период, в течение которого освобождение уже предоставлялось, но не более 10 налоговых периодов.
В случае, если инвестор находится в процессе ликвидации или реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), а также в отношении него возбуждена процедура банкротства, инвестор утрачивает право на применение льготы. В случае, если инвестор, в отношении которого была установлена льгота, ликвидируется или меняет место постановки на налоговый учет в другом субъекте Российской Федерации до истечения двухлетнего срока с момента окончания действия льготы или утрачивает право на применение льготы, то сумма налога, исчисленная без учета льготы (за вычетом уплаченной ранее), подлежит уплате в бюджет Республики Башкортостан в полном объеме за весь период применения льготы с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды. Инвесторы, реализующие приоритетный инвестиционный проект, обязаны обеспечить раздельный учет в части отражения хозяйственных операций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта, в том числе средств, высвободившихся в результате применения льготы.
Основание
1) акты о приеме-передаче объектов основных средств, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (или их копии, заверенные в установленном порядке);
2) документы, подтверждающие фактическое осуществление инвестором прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации приоритетного инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке);
3) документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный соответствующим налоговым органом;
4) документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный финансовым органом Республики Башкортостан;
5) заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее:
а) наличие инвестиционного соглашения между инвестором и Правительством Республики Башкортостан об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта;
б) факт осуществления капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект и их сумму.
Документы, указанные в пунктах 1 - 4, представляются в республиканский орган исполнительной власти, уполномоченный в сфере инвестиционной деятельности. Документы, указанные в пунктах 1, 3, 5 , прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной налоговый период.
Согласно
статья 3.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
Организации, зарегистрированные на территории Республики Башкортостан и являющиеся владельцами лицензий на пользование недрами для геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, расположенными на территории Республики Башкортостан, в отношении вновь созданного и (или) приобретенного имущества, используемого для добычи, первичной подготовки и транспортировки углеводородного сырья, введенного в эксплуатацию на территории Республики Башкортостан, принятого к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств с 1 января 2017 года, за исключением имущества, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Условие
1) объем инвестиций в основной капитал (основные средства), осуществленных в течение одного налогового периода не ранее 1 января 2017 года на территории Республики Башкортостан, составил не менее 1000 млн рублей без учета переоценки основных средств; 2) рост среднегодовой стоимости имущества, расположенного на территории Республики Башкортостан и признаваемого объектом налогообложения, без учета переоценки основных средств по сравнению с предыдущим налоговым периодом составил не менее 5 процентов; 3) организацией ведется раздельный учет имущества, в отношении которого предоставляется льгота
Основание
1) заявление о применении налоговой льготы с приложением перечня имущества, подлежащего льготному налогообложению; 2) регистры бухгалтерского учета, подтверждающие стоимость имущества, подлежащего льготному налогообложению, с указанием кодов по Общероссийскому классификатору основных фондов.
Согласно
статья 3.2 Физлица
Юрлица
ИП
|