Федеральный закон "О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "
Уплата для юридических лиц
Уплата для физических лиц
Период
2023
Тип
Налог на имущество организаций
Налоговые ставки
| Ставка | Объект обложения налогом |
|---|---|
| 1.6 |
В отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года, сумма налога исчисляется с применением коэффициента Кжд, значение которого определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 385.3 Кодекса. В течение шести налоговых периодов начиная с 1-го числа налогового периода, в котором соответствующее имущество было впервые принято на учет в качестве объекта основных средств, коэффициент Кжд принимается равным: 0 - в течение первого налогового периода; 0,1 - в течение второго налогового периода; 0,2 - в течение третьего налогового периода; 0,4 - в течение четвертого налогового периода; 0,6 - в течение пятого налогового периода; 0,8 - в течение шестого налогового периода. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации. Физлица
Юрлица
ИП
|
Налоговые льготы
| Льгота | Категория |
|---|---|
| 100% |
организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена Условие
Получающие ассигнования из бюджета города Москвы. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Закон о бюджете города Москвы на соответствующий финансовый год и письменное подтверждение от главного распорядителя бюджетных средств (Департамента транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры города Москвы) о том, что указанные организации получают бюджетные ассигнования (в том числе и по договорам оказания услуг)
Согласно
п. 4 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
В отношении автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, придорожного озеленения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Москвы. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Перечень утвержден Постановлением Правительства Москвы от 25.01.2005 № 44-ПП "Об утверждении перечня имущества городских организаций, освобождаемого от налогообложения"
Согласно
п. 6 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации, использующие труд инвалидов Условие
Если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг. Данная льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 1.1 Закона № 64, и не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Налоговая льгота не распространяются на имущество, сдаваемое организациями в аренду, за исключением организаций, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет более 50 человек (п. 3 части 3 статьи 4). Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Документы, подтверждающие, что среднесписочная численность инвалидов среди работников составила не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов
Согласно
п. 7 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации, гаражные и гаражно-строительные кооперативы Условие
В отношении многоэтажных гаражей-стоянок. В отношении гаражей.
Основание
Правоудостоверяющие документы, документы технического учета (инвентаризации), подтверждающие назначение использования объекта недвижимости в качестве "гаража-стоянки", его многоэтажность, Уставные и учредительные документы, подтверждающие статус организации. Налоговая льгота, установленная данным пунктом, не применяется в отношении зданий, строений, сооружений, помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 1.1 Закона № 64.
Согласно
п. 9 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
В отношении объектов жилищного фонда, если объекты жилищного фонда используются в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма, договора безвозмездного пользования. Налоговая льгота не распространяется на имущество, сдаваемое организациями в аренду (часть 3 статьи 4). Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Договор найма и технический паспорт, подтверждающий отнесение недвижимого имущества к жилому фонду
Согласно
п. 10 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
В отношении объектов жилищно-коммунального комплекса, газоснабжения, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета города Москвы и (или) бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также в отношении подземных коллекторов для инженерных коммуникаций и имущества, предназначенного для их содержания и эксплуатации. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Документы, подтверждающие наличие на балансе объектов жилищно - коммунального комплекса газоснабжения и подземных коллекторов для инженерных коммуникаций, предназначенного для их содержания и эксплуатации; документы, подтверждающие финансирование из бюджета г. Москвы
Согласно
п. 10.1 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
В отношении объектов коммунального комплекса по утилизации (обезвреживанию) твердых бытовых отходов, водоснабжению и водоотведению. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Документы, подтверждающие использование производственных и имущественных объектов в сфере водоснабжения, водоотведения и утилизации (обезвреживания) твердых бытовых отходов
Согласно
п. 10.2 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
В отношении недвижимого имущества, предназначенного для использования в процессе производства электрохимическим способом гипохлорита натрия (в целях водоподготовки), соляной кислоты и каустической соды, а также в процессе производства противогололедных реагентов. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращаются) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Уставные и правоустанавливающие документы на объекты недвижимости. Первичные документы, подтверждающие назначение использования указанного имущества в этих целях, а также данные регистров бухгалтерского учета. Пункт 10.3 части 1статьи 4 утрачивает силу с 1 января 2025 года (часть 3 статьи 2 Закона г. Москвы от 01.04.2015 № 14)
Согласно
п. 10.3 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья Условие
Указанные организации действуют в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Учредительные документы, подтверждающие статус организации; копия технического паспорта домовладения, строения и жилого помещения (квартиры), выданная БТИ, подтверждающая включение домовладения, строения и помещения в жилищный фонд
Согласно
п. 11 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке Условие
В отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности. Налоговая льгота не распространяется на имущество, сдаваемое организациями в аренду (часть 3 статьи 4). Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Учредительные документы, подтверждающие статус организации; документы, подтверждающие использование имущества в уставных целях
Согласно
п. 13 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном порядке Условие
В отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности. Налоговая льгота не распространяется на имущество, сдаваемое организациями в аренду (часть 3 статьи 4). Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Учредительные документы, подтверждающие статус организации; документы, подтверждающие использование имущества в уставных целях
Согласно
п. 14 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
В отношении аэродромом и объектов единой системы организации воздушного движения. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращаются) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Отнесение имущества к составу аэродромом и объектов единой системы организации воздушного движения
Согласно
п. 23 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации - субъекты инвестиционной деятельности, в том числе являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с органом государственной власти города Москвы Условие
В отношении недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы (за исключением недвижимого имущества промышленных комплексов), а также в отношении недвижимого имущества технопарка или индустриального (промышленного) парка с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором инвестиционному проекту субъекта инвестиционной деятельности, технопарку или индустриальному (промышленному) парку присвоен или подтвержден статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, технопарка или индустриального (промышленного) парка, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, технопарка или индустриального (промышленного) парка. Перечень недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, устанавливается Правительством Москвы.
Основание
Документы, подтверждающие присвоение статуса управляющей компании, якорного резидента технопарка, индустриального (промышленного) парка.
Согласно
п. 27 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации железнодорожного транспорта общего пользования Условие
В отношении объектов недвижимого имущества, используемого для осуществления перевозок на Малом кольце Московской железной дороги. Налоговая льгота не распространяется на имущество, сдаваемое организациями в аренду (пункт 4 части 3 статьи 4). Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Перечень указанного имущества устанавливается Правительством Москвы. Пункт 28 утрачивает силу с 1 января 2026 года (часть 3 статьи 9 Закона г. Москвы от 11.11.2020 № 21).
Согласно
п. 28 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, сформированных в рамках реализации приоритетного проекта "Ипотека и арендное жилье" Условие
В отношении включенных в состав указанных закрытых паевых инвестиционных фондов нежилых помещений и (или) машино-мест, предназначенных для использования физическими лицами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Налоговая льгота, установленная данным пунктом, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Паспорт, утвержденный президиумом Совета при Президенте Российской Федерации по стратегическому развитию и приоритетным проектам
Согласно
п. 29 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
В отношении имущества, расположенного на территории международного медицинского кластера. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Документы, подтверждающие расположение имущества на территории международного медицинского кластера. Пункт 30 утрачивает силу с 1 января 2028 года (часть 3 статьи 8 Закона г. Москвы от 29.11.2017 № 45).
Согласно
п. 30 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
В отношении жилых помещений, включенных в реестр жилых помещений, используемых для проживания обучающихся и работников образовательных организаций высшего образования (далее - реестр жилых помещений). В реестр жилых помещений включаются жилые помещения, расположенные в здании (зданиях), введенном (введенных) в эксплуатацию после 1 января 2020 года, и переданные образовательной организации высшего образования, осуществляющей образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам высшего образования, на основании договора аренды, которым предусмотрено использование указанных жилых помещений исключительно в целях их предоставления абитуриентам, студентам, аспирантам, обучающимся, прибывшим в данную образовательную организацию в рамках академического обмена, иным обучающимся и работникам этой образовательной организации для проживания (в том числе совместно с членами их семей), при условии, что не менее 70 процентов от количества таких жилых помещений по состоянию на 1 января налогового периода, за который заявлена налоговая льгота, используются для проживания указанных лиц. Реестр жилых помещений формируется в порядке, установленном Правительством Москвы, и утверждается Правительством Москвы на налоговый период. Жилое помещение включается в реестр жилых помещений на налоговый период, в котором организация обратилась с заявлением о таком включении. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
В целях получения льготы за налоговый период 2021 года жилые помещения включаются в реестр жилых помещений на налоговый период 2021 года на основании заявления о таком включении, поданного организацией не позднее 31.12.2022. При этом сведения о количестве жилых помещений, переданных по договору аренды и используемых для проживания лиц, указанных в п. 33 ч. 1 ст. 4, предоставляются по состоянию на 01.01.2022 (ч. 4 ст. 6 Закона г. Москвы от 24.11.2021 № 32). Пункт 33 утрачивает силу с 1 января 2026 года (п. 1 ч. 3 ст. 1 Закона г. Москвы от 24.11.2021 № 32).
Согласно
п. 33 части 1 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 10% |
организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога Условие
В отношении спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тысяч. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Документы, содержащие информацию о назначении спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (технический паспорт на спортивное сооружение, планы, схемы, экспликации, и другие документы). Часть 1.2 утрачивает силу с 1 января 2025 года (часть 2 статьи 3 Закона г. Москвы от 26.11.2014 № 56).
Согласно
часть 1.2 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 0.75коэф |
организации Условие
В отношении зданий общей площадью более 10 тысяч кв. метров, в которых демонстрируются живые рыбы, живые водные беспозвоночные и которые оборудованы зрительными залами с общим количеством зрительских мест не менее одной тысячи для демонстрации живых морских млекопитающих, исчисленная сумма налога уменьшается на величину, рассчитанную по следующей формуле:
В = Н x К x 0,75, где В - величина, на которую уменьшается исчисленная сумма налога;
Н - исчисленная сумма налога;
К - отношение площади здания, не сданной в аренду, к общей площади здания.
Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, и другие документы), афиши, утвержденные планы проведения мероприятий, любые первичные учетные документы, ветеринарные паспорта животных, документы подтверждающие права пользования (договор купли-продажи, договор аренды, и другие документы). Часть 1.3 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2015 года и утрачивает силу с 1 января 2026 года (часть 3 статьи 9 Закона г. Москвы от 11.11.2020 № 21).
Согласно
часть 1.3 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
организации уплачивают налог в размере 50 процентов исчисленной суммы налога Условие
В отношении недвижимого имущества промышленных комплексов с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором промышленному комплексу присвоен или подтвержден статус промышленного комплекса, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус промышленного комплекса.
Основание
Порядок присвоения, подтверждения и прекращения статуса промышленного комплекса определен постановлением Правительства Москвы от 11.02.2016 № 38-ПП. Сведения о присвоении статуса промышленного комплекса вносятся в Реестр инвестиционных приоритетных проектов города Москвы (далее - Реестр). Реестр размещается в Автоматизированной информационной системе города Москвы "Управление инвестиционной деятельностью" по адресу: htpp//investmoscow.ru/ статус промышленного комплекса присваивается правовым актом Правительства Москвы на срок 10 лет и подлежит обязательному ежегодному подтверждению.
Согласно
часть 1.4 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 10% |
организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога Условие
В отношении зданий и помещений в них, если такие здания предназначены и используются для осуществления медицинской деятельности и впервые введены в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Налоговая льгота, установленная данной частью, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Лицензия на осуществление медицинской деятельности, учредительные документы, подтверждающие осуществление медицинской деятельности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Часть 1.5 утрачивает силу с 1 января 2025 года (часть 2 статьи 3 Закона г. Москвы от 13.04.2016 № 14).
Согласно
часть 1.5 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
управляющие организации агропродовольственных кластеров уплачивают налог в размере 50 процентов исчисленной суммы налога Условие
В отношении объектов недвижимого имущества, входящих в имущественные комплексы агропродовольственных кластеров, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации агропродовольственного кластера, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен указанный статус.
Основание
Документы, подтверждающие присвоение статуса управляющей организации агропродовольственного кластера. Часть 1.6 утрачивает силу с 1 января 2026 года (часть 5 статьи 3 Закона г. Москвы от 13.04.2016 № 14).
Согласно
часть 1.6 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 10% |
организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога Условие
В отношении зданий и помещений в них, используемых частными образовательными организациями, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) частные образовательные организации созданы гражданами Российской Федерации и (или) российскими организациями;
2) здания предназначены и используются для осуществления образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования и (или) по имеющим государственную аккредитацию общеобразовательным программам начального общего, основного общего и (или) среднего общего образования;
3) здания введены в эксплуатацию после 1 января 2013 года;
4) документально подтвержденный объем капитальных вложений на строительство (реконструкцию) зданий составляет:
а) не менее 500 млн. рублей - в отношении зданий, предназначенных и используемых для осуществления образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования;
б) не менее 1 млрд. рублей - в отношении зданий, предназначенных и используемых для осуществления образовательной деятельности по имеющим государственную аккредитацию общеобразовательным программам начального общего, основного общего и (или) среднего общего образования. Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 4, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из среднегодовой стоимости имущества, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения (часть 4 статьи 4).
Основание
Данная льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (часть 1.8 статьи 4 Закона г. Москвы от 21.11.2018 № 26)
Согласно
часть 1.7 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 3% |
организации уплачивают налог в размере 3 процентов исчисленной суммы налога Условие
В отношении зданий, сооружений, включенных в реестр объектов парков развлечений, и помещений в них, самостоятельно используемых организацией и (или) ее взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, для осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией аттракционов. Часть 1.9 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.
Основание
Для целей настоящей части парком развлечений признается территория, указанная в проектной документации парка, согласованной в установленном порядке, и предоставленная собственникам расположенных на ней зданий, сооружений, являющимся взаимозависимыми лицами, на которой расположены аттракционы, соответствующие требованиям технического регламента Евразийского экономического союза "О безопасности аттракционов" (далее - аттракционы), и (или) здания, сооружения, используемые для размещения аттракционов, и которая соответствует требованиям, установленным Правительством Москвы, по следующим показателям: 1) размер площади территории парка развлечений; 2) объем капитальных вложений организации и (или) ее взаимозависимых лиц в строительство, реконструкцию, приобретение и монтаж аттракционов, расположенных в зданиях, сооружениях парка развлечений и на его территории. В реестр объектов парков развлечений включаются здания, сооружения, учтенные в Едином государственном реестре недвижимости, фактически используемые в целях размещения аттракционов, а также фактически используемые одновременно как в целях размещения аттракционов, так и в целях размещения кинотеатров, концертных залов и (или) объектов общественного питания. Порядок и условия определения показателей фактического использования указанных зданий, сооружений устанавливаются Правительством Москвы. Формирование реестра объектов парков развлечений осуществляется в порядке, установленном Правительством Москвы. Реестр объектов парков развлечений утверждается Правительством Москвы на налоговый период. Здание, сооружение включается в реестр объектов парков развлечений на налоговый период, в котором организация обратилась с заявлением о таком включении.
Согласно
часть 1.9 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 10% |
организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога Условие
В отношении объектов недвижимого имущества, включенных в реестр объектов спорта для целей налогообложения.Условия применения данной налоговой льготы считаются выполненными с даты, когда соблюдены все условия включения объекта недвижимого имущества в реестр объектов спорта, и прекратившими выполняться с даты, когда объект недвижимого имущества перестает соответствовать хотя бы одному из указанных условий. Указанные даты отражаются в реестре объектов спорта. Налоговая льгота не может применяться одновременно с другими налоговыми льготами, установленными Законом № 64.
Основание
В целях получения льготы в реестр объектов спорта включаются учтенные в Едином государственном реестре недвижимости объекты недвижимого имущества, сведения о которых внесены во Всероссийский реестр объектов спорта и площадь которых по данным ЕГРН составляет более 8000 кв. метров. Реестр объектов спорта формируется в порядке, установленном Правительством Москвы, и утверждается Правительством Москвы. Объект недвижимого имущества включается в реестр объектов спорта на основании заявления организации.
Часть 1.10 статьи 4 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года, и утрачивает силу с 1 января 2027 года (ст.2 Закона г. Москвы от 08.06.2022 № 16)
Согласно
часть 1.10 статьи 4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 300кв. м. |
налогоплательщик Условие
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества на одного налогоплательщика в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий: 1) налогоплательщик - организация является субъектом малого предпринимательства; 2) налогоплательщик - организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению; 3) за предшествующий налоговый период средняя численность работников налогоплательщика составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн. рублей.
Основание
При определении права на применение льготы необходимо руководствоваться критериями отнесения хозяйствующих субъектов к малым и микропредприятиям, установленными статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства". Условием предоставления льготы являются документы, подтверждающие среднюю численность работников налогоплательщика за налоговый период.
Согласно
часть 1 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 25% |
налогоплательщики осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений Условие
В отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности.
Основание
Документы, подтверждающие использование объекта для образовательной и (или) медицинской деятельности
Согласно
п. 1 части 2 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 25% |
научные организации, выполняющие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога Условие
В отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех, доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.
Основание
Подтверждением является осуществление научной и научно-технической деятельности: 1) учредительные документы определяющие научную деятельность в качестве основного вида деятельности; 2) выписка из ЕГРЮЛ; 3) уведомление Фонда социального страхования о размере страховых выплат на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Подтверждением объема финансирования НИОКР является договор на выполнение НИОКР с указанием источника финансирования.
Согласно
п. 2 части 2 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 0.75коэф. |
налогоплательщики Условие
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, используемой налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, с применением коэффициента 0,75 к указанной кадастровой стоимости при одновременном соблюдении следующих условий: 2) площадь, используемая налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, находится в нежилом здании (строении, сооружении), расположенном на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности; 3) по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что не менее 20 процентов общей площади здания (строения, сооружения), расположенного на земельных участках, указанных в пункте 2 данной части, или на смежных с ними земельных участках, используется налогоплательщиком для осуществления его производственной деятельности. При этом указанное здание (строение, сооружение) или помещения в нем находятся в собственности налогоплательщика или закреплены за ним на праве хозяйственного ведения. Если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлен вид фактического использования объектов недвижимого имущества, предусмотренной частью 2.1 данной статьи, то условия применения данной льготы в части определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества считаются соблюденными на 1 января года, за который заявлена налоговая льгота (часть 4 статьи 4.1).
Основание
В целях применения части 2.1 статьи 4.1 размер площади объекта налогообложения, используемой налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, определяется по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода. В случае отсутствия в результатах указанных мероприятий информации о наличии рабочих мест работников, обеспечивающих производственную деятельность, налогоплательщик имеет право предоставить иные документы, подтверждающие размер площади объекта налогообложения, используемой налогоплательщиком для размещения указанных рабочих мест в отчетном (налоговом) периоде, за который заявлена налоговая льгота (Часть 2.1.1. статьи 4.1 Закона г. Москвы от 21.11.2018 № 26).
Согласно
часть 2.1 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 2коэф. |
организации, являющиеся собственниками зданий (строений, сооружений) или помещений в них, используемых для предоставления услуг гостиниц Условие
Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении), при наличии по состоянию на 1 января налогового периода выданного аккредитованной организацией свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения. Минимальная площадь номерного фонда гостиницы определяется в соответствии с требованиями к минимальной площади номеров для соответствующей категории гостиницы, установленными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Если минимальная площадь номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении), увеличенная на коэффициент 2, превышает общую площадь такого здания (строения, сооружения) или таких помещений, то налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости общей площади здания (строения, сооружения) или помещений в здании (строении, сооружении), в которых расположена гостиница.
Основание
Свидетельство о присвоении классификации гостинице, выданное аккредитованной организацией, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1860 "Об утверждении Положения о классификации гостиниц". Часть 2.2 утрачивает силу с 1 января 2025 года (часть 3 статьи 2 Закона г. Москвы от 01.04.2015 № 14)
Согласно
часть 2.2 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 25% |
налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) Условие
В отношении зданий (строений, сооружений), указанные в пункте 1 статьи 1.1 Закона № 64, по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что менее 20 процентов их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания. Налоговая льгота, установленная данной частью, не может применяться одновременно с другими налоговыми льготами, установленными данной статьей. Если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлен вид фактического использования объектов недвижимого имущества, предусмотренной частью 2.3 данной статьи, то условия применения данной льготы в части определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества считаются соблюденными на 1 января года, за который заявлена налоговая льгота (часть 4 статьи 4.1).
Основание
Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения определен постановлением Правительства Москвы от 14.05.2014 № 257-ПП. В качестве документального подтверждения права на применение налоговой льготы налогоплательщик вправе представить акты Госинспекции об обследовании фактического использования здания (строения, сооружения) и нежилого помещения. Часть 2.3 утрачивает силу с 1 января 2025 года (часть 3 статьи 2 Закона г. Москвы от 13.05.2015 № 22).
Согласно
часть 2.3 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 0.75коэф |
профессиональные союзы, их объединения (ассоциации) Условие
В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих профессиональным союзам, их объединениям (ассоциациям), налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, не переданной в аренду или наем третьим лицам (за исключением профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций) и созданных ими учреждений) и используемой налогоплательщиком для выполнения своих уставных задач, с применением коэффициента 0,75.
Основание
Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о регистрации профессионального союза, его объединения (ассоциации) в качестве юридического лица; Копия уставных документов профессионального союза, его объединения(ассоциации); документы, подтверждающие факт отсутствия передачи объектов недвижимости в пользование третьим лицам, за исключением профессиональных союзов и их объединений (ассоциаций): выписка из ЕГРП/ЕГРН, в которой отсутствуют указания на обременение объекта в виде аренды, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность, регистры бухгалтерского учета; Документы, подтверждающие использование налогоплательщиком объектов недвижимости для выполнения своих уставных задач: бухгалтерская (финансовая) отчетность, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета. Часть 2.4 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года (часть 3 статьи 3 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 13).
Согласно
часть 2.4 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации Условие
В отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 4 статьи 1.1 Закона № 64, приобретенных на основании договора пожизненного содержания с иждивением или договора передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома и закрепленных за данными организациями на праве хозяйственного ведения.
Основание
Договор пожизненного содержания с иждивением или договор передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома; документы, подтверждающие наличие права хозяйственного ведения на льготирумый объект. Часть 2.5 утрачивает силу с 1 января 2026 года (часть 5 статьи 3 Закона г. Москвы от 13.04.2016 N 14).
Согласно
часть 2.5 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 0.97коэфф |
унитарные предприятия, юридические лица Условие
В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих унитарным предприятиям или юридическим лицам, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации превышает 50 процентов, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, используемой в кинематографии, с применением коэффициента 0,97. Если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлен вид фактического использования объектов недвижимого имущества, предусмотренной частью 2.6 данной статьи, то условия применения данной льготы в части определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества считаются соблюденными на 1 января года, за который заявлена налоговая льгота (часть 4 статьи 4.1).
Основание
Размер площади объекта налогообложения, используемой в кинематографии, определяется по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода.
Согласно
часть 2.6 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Общероссийские общественные организации, осуществляющие уставную деятельность по организации подготовки и участия спортсменов-инвалидов в Паралимпийских играх Условие
В отношении нежилых зданий (строений, сооружений) и помещений в них, используемых такими организациями для осуществления указанной деятельности.
Основание
Учредительные документы.
Согласно
часть 2.7 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50кв. м. |
организации, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов Условие
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 кв. метров площади объекта недвижимого имущества, не переданной в аренду или наем третьим лицам, в расчете на одного работника-инвалида для организаций, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг.
Основание
Данная льгота не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Согласно
часть 2.8 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 25% |
организации, созданные Российской Федерацией в целях исполнения предусмотренных международными договорами Российской Федерации обязательств по размещению и обслуживанию дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, международных и межгосударственных организаций и их представительств Условие
В отношении жилых помещений, гаражей и машино-мест, принадлежащих указанным организациям.
Основание
Учредительные документы. Часть 2.9 утрачивает силу с 1 января 2026 года (п. 1 ч. 4 ст. 1 Закона г. Москвы от 24.11.2021 № 32).
Согласно
часть 2.9 статьи 4.1 Физлица
Юрлица
ИП
|