Три изменения 2026 года, которые увеличат ваши налоговые риски

1. Подмена трудовых отношений: ужесточение контроля и рост штрафов
Действующая норма:
По части 4 статьи 5.27 КоАП РФ уклонение от оформления трудового договора или его замена гражданско-правовым влечёт штраф для юридических лиц от 50 000 до 100 000 рублей.

Законодательная инициатива:
В Госдуму внесён законопроект (инициатор С.М. Миронов) об увеличении штрафа до 200 000 рублей. На дату публикации законопроект не принят. Повторное нарушение — дисквалификация руководителя до трёх лет.

Инструменты контроля ФНС:
ФНС применяет систему МАРМ, которая сопоставляет данные расчёта 6-НДФЛ, начисленных страховых взносов и чеков самозанятых. Критерии для углублённого анализа:

• численность самозанятых > 35 человек;

• ежемесячное вознаграждение > 35 000 ₽;

• продолжительность сотрудничества > 3 месяцев;

• доля дохода от одного заказчика > 75%.

Перспектива:
С 1 октября 2026 года вступает в силу закон о платформенной экономике. Контроль перейдёт в автоматический режим.

Практический вывод:
Провести аудит договоров с самозанятыми. Если три из четырёх критериев выполняются — реструктурировать отношения.

2. Ограничение снижения налоговых штрафов при смягчающих обстоятельствах
Действующий порядок (до 1 сентября 2026 года):
Статья 114 НК РФ устанавливает минимальный предел снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах — не менее чем вдвое.

Новый порядок (с 1 сентября 2026 года):
Федеральный закон № 425-ФЗ вводит линейную шкалу:
1 смягчающее обстоятельство — снижение в 2 раза
2 — в 4 раза
3 — в 6 раз
4 — в 8 раз
5 и более — в 10 раз (максимум)

Минимальные пороги:

• физические лица — ≥ 1 000 ₽

• ИП, субъекты МСП, НКО — ≥ 3 000 ₽

• иные юридические лица — ≥ 10 000 ₽

Практический вывод:
Для налоговых споров с множественными смягчающими обстоятельствами — рассмотреть урегулирование до 1 сентября 2026.

3. Новый порядок заполнения платёжных поручений
С 1 апреля 2026 года действует Приказ Минфина № 58н.

Ключевые изменения:

• Поле «Назначение платежа» — только «ЕНП».

• Поле «КПП» — при перечислении ЕНП проставляется «0».

• Статус плательщика для ИП — после ФИО в скобках: (ИП), (адвокат), (нотариус).

• Новые поля «Фактический плательщик» и «Фактический получатель» должны быть заполнены.

Последствия ошибки:
Платёж отражается как невыясненный, начисляются пени.

Практический вывод:
Обновить шаблоны платежей в банк-клиенте и проверить автоматическое применение нового формата.

Резюме:
Три изменения одновременно влияют на:

• контроль за характером гражданско-правовых отношений

• механизм снижения штрафов

• порядок уплаты налогов

Наталья Фатеева:
Аттестованный налоговый консультант, аттестованный профессиональный бухгалтер. Сопровождение налоговых споров, аудит рисков, консультирование по вопросам налогообложения.