Пониженные страховые взносы для МСП - 2026: рассмотрим нюансы
На носу первый РСВ, поэтому давайте разберем во что превратили льготу для МСП по страховым взносам. На удивление, большинство клиентов даже не успели разобраться, в том, что оказывается льгота с 2026 года применяется не автоматически, а только при соответствии условиям.
До 2026 года применение пониженного тарифа ООО или ИП было доступно только по одному лишь факту нахождения в реестре МСП.
С 2026 года условия для применения пониженных тарифов страховых взносов изменились.
Для ООО или ИП из реестра МСП с 1 января 2026 года возможно применение пониженного тарифа страховых взносов с выплат свыше 1,5 МРОТ (то есть с выплат сверх 40 639,50 руб. (27 093 руб. x 1,5) только в следующих случаях:
1) Для организаций и ИП сферы общепита – тариф 15 %, условия перечислены в п. 13.1 ст 427 НК РФ;
2) Для организаций или ИП обрабатывающей промышленности в размере 7,6 % , условия перечислены в п.13.2 ст 427 НК РФ
3) Для организаций или ИП из приоритетных отраслей, тариф 15 %. Условия перечислены в п. 13.2 ст 427 НК РФ.
Так как льготы по пониженным страховым взносам для общепита и обрабатывающей промышленности - дело не новое, разберем приоритетные отрасли.
Разберем льготу для приоритетных отраслей (п. 13.3 ст 427 НК РФ)
С 1 января 2026 года пониженный тариф (15% с выплат свыше 1,5 МРОТ) применяют субъекты МСП из приоритетных отраслей, перечень которых утвержден Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р <Об утверждении Перечня видов экономической деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов> .
Например, данный тариф применяется в таких направления, как:
- растениеводство, животноводство, охота, рыболовство и рыбоводство;
- производство пищевых продуктов, напитков, одежды, радиоэлектроники, лекарств;
- обработка древесины, металлургия, производство электрооборудования, транспортных средств, пластмассовых изделий, компьютеров;
- информационные технологии, телекоммуникации;
- образование, спорт, культура, научная деятельность.
Перечень приоритетных отраслей в Распоряжении Правительства от 27.12.2025 N 4125-р содержит определенные коды ОКВЭД.
Условия для применения пониженного тарифа для ООО или ИП с 2026 года следующие при их одновременном выполнении (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 13.3 ст. 427 НК РФ):
-являются субъектами МСП;
- попали в перечень, утвержденный Правительством РФ, утв. (см. - «попавший» в Перечень является основным видом деятельности
- доля доходов по нему превышает планку в 70% от общей доли доходов в течение отчетного/расчетного периода.
Разберем основные вопросы, которые возникают при применении пониженного тарифа МСП для приоритетных отраслей.
1. Смена основного кода ОКВЭД в ЕГРЮЛ учитывается только со следующего года.
Если компания или ИП не имели указанный код в качестве основного, но сменили его в 2026 году, например в январе, то применять в 2026 году пониженный тариф такой ООО или ИП не вправе. Пониженный тариф в таком случае они смогут применять только с 2027 года.
2. Для лимита 70 % учитывается только доход по основному виду деятельности, заявленный в ЕГРЮЛ
Если компания осуществляет два вида деятельности, которые оба попали в указанный Перечень, но ни по одному из них уровень доходов не достигает 70 %, например по одному виду деятельности уровень доходов 60%, по другому 40 %) то такая организация также не вправе применять пониженный тариф. (п. 13.3 ст. 427 НК РФ).
Схожий вывод был дан в отношении применении пониженных взносов по другой норме – обрабатывающие производства – см. Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-15-05/74287, Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-15-05/47125, Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46650.
Основной посыл – учитываются доходы от одного – основного вида деятельности, дополнительные виды деятельности не учитываются.
Кстати отметим, что в рамках налоговых поблажек после жалобы знаменитой «Машеньки» законодатель планирует внести изменения в данное условие, установив возможность расчета доли доходов по всем видам деятельности, вошедшим в Перечень, а не только по основному. (https://мойбизнес.рф/news/country/minekonomrazvitiya-dlya-msp-vvedut-perekhodnyy-period-chtoby-oni-uspeli-vospolzovatsya-lgotami-po-na/)
3. При анализе приоритетного Перечня обращаем внимание на то как поименован вид деятельности
Если в Перечень доходов попал весь класс ОКВЭД (например 25 или 26), то все входящие в него виды деятельности (например 25.6 или 26.4), которые заявлены в качестве основного дают право на применение пониженного тарифа ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст)
И наоборот, если в Перечне поименован только вид или подкласс, например код 68.3 «Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе» , то иные виды деятельности по данному классу 68 (например 68.2 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом»), заявленный в качестве основного не дают право на применение пониженных тарифов.
4. Уровень доходов в размере 70 % должен соблюдать в течении отчетного/расчетного периода.
В случае, если условие о доле дохода не соблюдается, то ООО или ИП теряет право на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала года.
Отметим также, что право на пониженные страховые взносы субъект МСП из приоритетных отраслей ООО или ИП имеет вне зависимости от уровня дохода за предыдущий 2025 года.
Резюмируем:
Законодатель с 2026 года установил более жесткие по сравнению с 2025 годом условия для применения пониженного тарифа страховых взносов для субъектов МСП.
Одно лишь то, что субъект находится в перечне МСП не дает ему право на применение пониженных тарифов, необходимо выполнить условие о соответствии кода вида деятельности заявленного в ЕГРЮЛ на 01.01.2026 кодам, поименованным в приоритетном Перечне, а также соблюдать в течении 2026 года уровень приоритетного доход в размере более 70 % от общего объема выручки.
Информации об авторе
Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно .
Комментарии
11Так как Клерк не дает редактировать уже размещенный материал, то поделюсь в комментариях к своей статье как в Приложении 3.1 нового Расчета по страховым взносам в отношении таких пониженных тарифов будем заполнять информацию. Итак, согласно порядка заполнения Приложения 3.1 РСВ (<Письмо> ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@ <Представление расчета по страховым взносам> (вместе с "Рекомендуемым порядком заполнения рекомендуемой формы расчета по страховым взносам")
В поле 001 указываем код плательщика:
"2" - плательщики, указанные в пункте 13.3 статьи 427 Кодекса.
Далее, в целях подтверждения соответствия условиям, указанным в пункте 13.3 статьи 427 Кодекса, заполним строки 010 - 030 графы 2. Отмечу, что графу 1 такие плательщики не заполняют, так как для применения такого тарифа не нужно соблюдать условие о доле дохода за предшествующий год.
Далее по строке 010 отразим общую сумму дохода, определяемую в зависимости от применяемой системы налогообложения (НДФЛ, налог на прибыль или УСН) в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Кодекса.
По строке 020 отражается сумма доходов от осуществления основного вида деятельности - следим за тем, чтобы по данной строке отразился доход по нашему основному коду в ЕГРЮЛ, попавшему в Перечень Правительства.
По строке 030 делаем расчет - отношение значения по строке 020 к значению по строке 010, умноженное на 100.
Коллеги, добрый день! А можно статью, пояснение, чек-лист для МСП на тему "Если в конце I квартала 2026г. слетел со льготы из-за уровня доходов". Какой алгоритм действий? Пересчитать зп в ЗУП с января 2026г., а для этого нужно перенастроить тариф СВ в УП...