Приветствую, коллеги! На связи Евгений Сивков, налоговый консультант. Сегодня мы поговорим о том, как перестать бояться налоговых штрафов и научиться их грамотно «резать». С 1 сентября 2026 года ФНС вводит новую методику смягчения ответственности. Разбираем проект приказа ведомства и переводим с чиновничьего на бухгалтерский.
Коллеги, давайте честно: процедура смягчения налоговых штрафов в России всегда напоминала лотерею. Инспектор может пойти навстречу, а может отказать просто потому, что «не увидел оснований». Из-за этой субъективности и непредсказуемого результата многие бухгалтеры и владельцы бизнеса вообще перестали подавать заявления о смягчении. Зачем тратить время, если результат нулевой?
СПРАВКА: Проект приказа ФНС России «Об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения». Статус: проходит общественное обсуждение и антикоррупционную экспертизу (по состоянию на июнь 2026 г.).
Но с 1 сентября 2026 года правила игры меняются. ФНС подготовила проект приказа, который вводит четкую методику. Теперь штраф можно будет снизить от 2 до 10 раз.
Давайте разберем, как нам, практикам, использовать эти нововведения в работе.
6 «волшебных» оснований для снижения штрафа
Инспекторы будут обязаны учитывать шесть видов смягчающих обстоятельств. Запоминаем список:
Незначительность нарушения.
Низкая степень вины.
Добровольное прекращение противоправного поведения.
Отсутствие или несущественный ущерб (либо его возмещение).
Тяжелое финансовое положение.
Обстоятельства, положительно характеризующие налогоплательщика.
Теперь пройдемся по самым «вкусным» из них, где можно реально сэкономить бюджету компании.
1. Незначительность нарушения: правило «5 миллионов»
ФНС наконец-то дала четкие критерии. Нарушение признают незначительным, если:
Срок просрочки небольшой (например, несколько дней из-за технического сбоя при электронной сдаче).
Нет умысла (речь не идет о ст. 54.1 НК РФ).
Сумма доначислений не превышает 10% от налога за период, но не более 5 млн рублей.
Совет от Сивкова:* Потолок в 5 млн рублей — это явный ориентир на средний бизнес. Если ваша компания попала в эти рамки и у вас нет злого умысла — смело ссылайтесь на этот пункт.
2. Низкая степень вины: когда ФНС само виновато
Это мой любимый пункт. Сюда попадают случаи, когда компания пытается исполнить новый закон, но не успевает адаптироваться.
Классический пример 2026 года: расширился круг плательщиков НДС на УСН. Раньше эти ИП и ООО вообще не сдавали декларации по НДС. Теперь им нужно заключать договор с оператором ЭДО, выпускать ЭЦП, разбираться с новой формой, нанимать спецов. Если сроки сдачи нарушены из-за этого «переходного периода» — это низкая степень вины.
Также сюда относится ошибочное толкование норм из-за отсутствия разъяснений ФНС или противоречивой судебной практики.
💡 Лайфхак: Если вы использовали частное письмо ФНС, адресованное другой компании (их публикуют в правовых системах), и попали на штраф — это смягчающее обстоятельство! Обязательно прикладывайте такие письма к заявлению.
3. Добровольное прекращение: правило «уточненки»
Если вы нашли ошибку сами и подали уточненную декларацию (уточненку) — штраф по ст. 122 и 123 НК РФ снизят.
Главное условие: Уточненка должна быть подана ДО того, как ошибку найдут налоговики, или ДО назначения выездной проверки.
Важно: Штраф за сам факт непредставления отчетности (ст. 119 НК РФ) по этому основанию не снижают! То есть, если вы просто забыли сдать декларацию, а потом донесли — штраф за опоздание останется.
4. Тяжелое финансовое положение и «положительный характер»
Если у компании кассовый разрыв, долги по зарплате, кредитам и лизингу, которые превышают доходы, или на счетах остались копейки — это аргумент. Отдельно можно ссылаться на последствия санкций.
А если компания социально ответственная? Статус градообразующего предприятия, трудоустройство людей с ОВЗ, поддержка участников СВО, или просто добросовестная работа более 3 лет с налоговой нагрузкой выше среднеотраслевой — всё это пойдет в зачет.
Где ФНС не даст скидку больше 2 раз?
Коллеги, не обольщайтесь. Даже если вы соберете все возможные смягчающие обстоятельства, в двух случаях штраф урежут максимум в 2 раза:
Компания совершила несколько умышленных нарушений с участием взаимозависимых лиц в разных периодах, и всё это вскрылось на одной выездной проверке.
Компанию уже привлекали к ответственности, и в течение года она совершила аналогичное умышленное нарушение, которое нашли на камералке.
Практические советы: как не получить отписку
Не ждите акта проверки. Начинайте собирать базу для смягчения заранее. ФНС обязана принять все ваши документы, но инспектор может их просто «не учесть», если вы не докажете причинно-следственную связь.
Пишите подробно. Автоматически ничего не снизят. Инспектор не телепат. Нужно написать меморандум: что случилось, почему произошло, ссылки на письма Минфина/ФНС, судебную практику.
Не дробите аргументы. Если вы приведете три довода, которые относятся к одному виду (например, три разных факта тяжелого финансового положения), их объединят в одну группу и посчитают как одно обстоятельство. Но заявляйте всё равно — если один факт инспектор отвергнет, второй может сработать.
Следите за ЕНС. Если сальдо ЕНС положительное — вы вообще освобождаетесь от штрафа (п. 4 ст. 81 НК РФ). Если отрицательное — подавайте уточненку, это смягчающее обстоятельство.
Резюме
Коллеги, новый проект приказа — это отличный инструмент. Он смещает фокус с субъективного мнения инспектора на объективные факты. Но работать он будет только тогда, когда бухгалтер или налоговый консультант грамотно подготовит позицию.
Закон вступает в силу 1 сентября 2026 года. У нас есть время изучить финальную версию приказа (она может немного измениться после общественного обсуждения) и подготовить внутренние регламенты для компаний.
А вы когда-нибудь пытались снизить налоговый штраф? Делились ли инспекторы с вами «скидками»? Пишите в комментариях, обсудим ваши кейсы!
Евгений Сивков, налоговый консультант, эксперт по налоговому праву.
Начать дискуссию