ИНК с 1 сентября 2026 года: срок увеличили до 10 лет, но получить кредит проще не стало

Налоговый кредит на десять лет звучит почти как подарок бизнесу. Но есть нюанс: деньги на счёт никто не перечислит, половину налога всё равно придётся платить, а договор может ограничить распоряжение оборудованием или другим имуществом, под которое предоставлен кредит.

С 1 сентября 2026 года максимальный срок инвестиционного налогового кредита (ИНК) увеличится с пяти до десяти лет. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для капиталоёмких проектов это действительно важно — времени на окупаемость становится больше. Однако одновременно меняются основания для отказа, а оформление по-прежнему потребует обеспечения, расчётов и доказательства инвестиционной цели.

Разбираем, что такое ИНК, чем он отличается от других механизмов и как им воспользоваться без ошибок.

Закон № 425-ФЗ предусматривает три важных изменения, два из которых вступают в силу 1 сентября 2026 года.

Поправки, связанные с ИНК, вступают в силу в разные даты:

• С 1 января 2026 года действует запрет на повторное предоставление кредита по одним и тем же налоговым обязательствам. Если срок или порядок погашения оказался неудобным, просто оформить новый кредит вместо старого не получится.

• С 1 сентября 2026 года максимальный срок ИНК увеличивается до десяти лет (ст. 66 НК РФ) и меняются обстоятельства, препятствующие его предоставлению (ст. 62 НК РФ).

Увеличение срока открывает возможности для долгосрочных инвестиционных программ, которые раньше не укладывались в пятилетний лимит. Но сама процедура получения кредита проще не становится.

Инвестиционный налоговый кредит — это не финансирование из бюджета. Государство ничего не перечисляет на расчётный счёт компании.

ИНК — это изменение срока уплаты налога, при котором организация получает право временно уменьшать свои налоговые платежи в установленных пределах. Накопленную сумму кредита и начисленные проценты впоследствии нужно вернуть в бюджет поэтапно, согласно утверждённому графику.

Как это работает на практике:

Компания реализует подтверждённый инвестиционный проект: приобретает оборудование для технического перевооружения, выполняет НИОКР либо внедряет новую технологию. После заключения договора об инвестиционном налоговом кредите с уполномоченным органом она уменьшает платежи по согласованному налогу в пределах установленного лимита, а затем возвращает сумму кредита и проценты.

Важное ограничение: индивидуальным предпринимателям ИНК не предоставляется. Статьи 66 и 67 НК РФ говорят именно об организациях.

Для юридических лиц также действуют требования по обеспечению и отсутствию оснований для отказа, предусмотренных статьёй 62 НК РФ.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по:

• налогу на прибыль организаций (как в федеральной, так и в региональной части);

• региональным налогам (налог на имущество организаций, транспортный налог);

• местным налогам (земельный налог).

По НДС, НДФЛ, страховым взносам и другим федеральным налогам (кроме налога на прибыль) ИНК не предоставляется.

Получить ИНК «на пополнение оборотных средств» или «на развитие» нельзя.

Федеральные основания для получения ИНК перечислены в статье 67 НК РФ. Однако этот перечень не является исчерпывающим для всех случаев: субъекты РФ и муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные основания и условия по налогам, поступающим в соответствующие бюджеты.

Федеральные основания (ст. 67 НК РФ):

1. Проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ (НИОКР) либо техническое перевооружение собственного производства, включая отдельные экологические и энергоэффективные мероприятия.

2. Осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание или внедрение инновационных технологий.

3. Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию территории либо предоставление особо важных услуг населению.

4. Выполнение государственного оборонного заказа.

5. Осуществление инвестиций в объекты и технологии высокой энергетической эффективности, возобновляемую энергетику и отдельные объекты производства энергии.

⚠️ Важно: федерального перечня недостаточно. Необходимо изучить закон конкретного субъекта РФ и местные нормативные акты, чтобы узнать о дополнительных региональных основаниях.

Сумма ИНК зависит не только от бизнес-плана, но и от юридического основания:

По общему правилу каждый налоговый платёж можно уменьшить не более чем на 50%. Накопленная за налоговый период сумма кредита также не должна превышать 50% соответствующего налога.

Пример:

Компания приобрела оборудование стоимостью 40 млн рублей и получила ИНК на эту сумму. Налог на прибыль к уплате составляет 10 млн рублей за квартал. Уменьшить очередной платёж можно максимум на 5 млн рублей. Следовательно, чтобы фактически использовать кредит на 40 млн рублей, компании потребуется не менее восьми кварталов (при условии, что сумма налога останется на таком уровне в каждом квартале).

Деньги на приобретение оборудования до начала налоговой экономии всё равно нужно где-то взять. ИНК не заменяет проектное финансирование — он лишь улучшает структуру денежных потоков на этапе возврата инвестиций.

Ставка. По общему правилу процентная ставка по договору об ИНК не может быть ниже половины и выше трёх четвертей ставки рефинансирования Банка России. При этом региональные и муниципальные акты могут устанавливать собственные условия и ставки.

Обеспечение. ИНК обеспечивается:

• залогом имущества (ст. 73 НК РФ);

• поручительством;

• банковской гарантией.

Обеспечение — это не формальность, а отдельный дорогостоящий элемент сделки. Сравнивать ИНК с банковским кредитом только по процентной ставке некорректно: необходимо учитывать расходы на оценку залога, оформление документов и комиссию банка за гарантию. Итоговая выгода зависит от расходов на обеспечение, графика использования кредита, размера налоговых платежей и регионального регулирования.

Статья 62 НК РФ устанавливает обстоятельства, при которых срок уплаты налога изменён быть не может. В частности, препятствиями могут стать ликвидация или банкротство организации, а также уголовное преследование лиц, связанных с её финансово-экономической деятельностью.

С 1 сентября 2026 года круг таких лиц расширяется. В него будут входить не только законные и бывшие законные представители организации, но и лица, которые отвечают или отвечали за финансово-экономическую деятельность, бухгалтерский либо налоговый учёт. Имеется в виду уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах.

Одновременно само по себе рассмотрение налогового дела или производство по делу об административном правонарушении перестаёт быть безусловным основанием для отказа. Новые подпункты 7 и 8 статьи 62 НК РФ устанавливают стоимостные пороги (сумма недоимки или предполагаемого штрафа должна превышать 10% от суммы заявления либо 100 тыс. рублей). Однако они сформулированы через сумму заявления об отсрочке или рассрочке, без прямого упоминания ИНК. Поэтому применение этих норм к инвестиционному налоговому кредиту может потребовать дополнительных разъяснений ФНС или формирования практики.

Отдельно компания должна подтвердить обеспечение исполнения обязательств. Его отсутствие не является самостоятельным обстоятельством статьи 62 НК РФ, но фактически не позволит заключить договор об ИНК.

Уполномоченный орган зависит от вида налога и суммы.

При обращении в налоговые органы (по федеральной части налога на прибыль) действует следующая система:

По региональной части налога на прибыль и региональным налогам решение принимает орган, определённый законом соответствующего субъекта РФ. Для местных налогов необходимо учитывать порядок, установленный статьёй 63 НК РФ и нормативными актами муниципального образования.

Заявление подаётся по форме КНД 1150086 в электронной форме. Форма и порядок установлены приказом ФНС России № ЕД-7-8/1134@.

К заявлению прикладываются документы, состав которых зависит от основания получения ИНК. Для проектов технического перевооружения, НИОКР, инновационной деятельности и энергоэффективных инвестиций потребуется бизнес-план. При выполнении особо важного регионального заказа или гособоронзаказа потребуются специальные справки уполномоченных органов.

Кроме обязательного пакета компании целесообразно заранее подготовить расчёт суммы кредита, прогноз налоговых платежей и проект графика погашения. Без такой модели невозможно понять, успеет ли организация фактически использовать кредит с учётом ограничения в 50%.

Договор об ИНК должен запрещать реализацию или передачу другим лицам оборудования и другого имущества, приобретение которого послужило основанием для предоставления кредита, либо устанавливать условия такой передачи.

Досрочно прекратить договор можно по соглашению сторон или по решению суда. Если компания нарушила ограничения на распоряжение имуществом, в течение одного месяца после расторжения договора ей придётся уплатить не внесённые ранее суммы налога, пени и проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России (при нарушении обязательств по особо важному региональному заказу срок составляет до трёх месяцев).

Поэтому продать оборудование без проверки условий договора действительно не получится. Но говорить, что всё имущество компании автоматически находится под обременением, неправильно — ограничения касаются конкретных активов.

Чтобы понять место ИНК среди других механизмов, сравним его с альтернативами:

Когда ИНК оптимален:

• У компании есть подтверждённый инвестиционный проект под критерии статьи 67 НК РФ.

• Есть имущество для залога или возможность получить банковскую гарантию.

• Налоговая нагрузка достаточна для использования кредита в разумные сроки.

• Проект требует временного сохранения денег в обороте, а не безвозвратного уменьшения суммы налога.

Когда лучше рассмотреть альтернативы:

• Нет обеспечения — тогда стоит изучить инвестиционный налоговый вычет (он не требует возврата и доступен без залога).

• Нужны быстрые деньги без бюрократии — банковский кредит может быть проще.

• Проект небольшой — расходы на оформление ИНК могут превысить выгоду.

1. ✅ Проверить организационно-правовую форму. ИП получить ИНК не могут.

2. ✅ Найти конкретное основание по статье 67 НК РФ или региональному закону.

3. ✅ Рассчитать сумму кредита и проверить, хватит ли будущего налога для его использования с учётом лимита 50%.

4. ✅ Проверить стоп-факторы по статье 62 НК РФ — включая уголовное преследование руководителя и лиц, отвечающих за финансово-экономическую деятельность и учёт.

5. ✅ Выбрать обеспечение: залог, поручительство или банковская гарантия.

6. ✅ Уточнить компетентный орган (с учётом суммы заявления) и региональный порядок.

7. ✅ Подготовить заявление по форме КНД 1150086 и подтверждающие документы.

8. ✅ Подготовить модель движения денег: сколько налога компания не заплатит сейчас, когда начнёт возвращать кредит и сколько составят проценты.

1. ✅ Заключить договор об ИНК.

2. ✅ Соблюдать график погашения кредита и уплаты процентов.

3. ✅ Контролировать использование имущества — не продавать и не передавать в аренду без согласования.

4. ✅ Передать копию договора в налоговый орган по месту учёта в течение пяти рабочих дней со дня его заключения.

Срок инвестиционного налогового кредита с 1 сентября 2026 года увеличен до 10 лет, но сам механизм проще не стал. ИНК остаётся сложным инструментом, требующим обеспечения, доказательств инвестиционной цели и соблюдения жёстких лимитов.

Для производственных компаний с долгосрочными проектами ИНК может стать разумной альтернативой банковскому финансированию. Но решение о его использовании должно опираться на расчёт, а не на общие рассуждения о поддержке бизнеса. Бизнес получает не деньги, а возможность временно оставить часть налога в обороте — при наличии основания, обеспечения и достаточной налоговой нагрузки.

Евгений Сивков, налоговый консультант