Гайд по налогам в Сербии: что важно знать для жизни и бизнеса

Сербия стала одним из ключевых направлений для россиян, ищущих новые возможности для жизни, работы и ведения бизнеса. Причины очевидны: дружественные политические отношения, упрощённая процедура получения ВНЖ, доступ к европейской банковской системе и, что немаловажно, одна из самых привлекательных налоговых систем в регионе.

Низкие ставки, прозрачные правила и специальные режимы для малого бизнеса и IT-сферы делают страну магнитом для предпринимателей и фрилансеров.

Однако погружение в новую налоговую реальность всегда сопряжено с вопросами. Как работает налоговая система Сербии? Какие обязательства возникают у физических лиц и компаний? Как легально оптимизировать налоги?

В этом подробном гиде мы разберём все аспекты налогообложения бизнеса в Сербии и жизни в этой стране для россиян.

Информация в статье актуальна на 2025 год и носит ознакомительный характер. Перед принятием решений рекомендуем проконсультироваться со специалистами.

Андрей приехал в Белград с чемоданом и мечтой — запустить свой IT-проект для европейских клиентов. Всё шло идеально, пока не дошло до бумажной рутины: ВНЖ, налоги, договор с банком, регистрация фирмы. Сайты — на сербском, законы — в нюансах, а сроки — поджимают.

Он уже думал вернуться домой, когда наткнулся на консультанта World Open. На первой онлайн-встрече специалист спокойно разложил всё по полочкам: какие документы нужны для ВНЖ, как оформить фирму без бюрократического ада, и какие налоговые ставки действуют в 2025 году.

Через две недели Андрей получил решение о регистрации, открыл счёт в местном банке и подключил платёжные сервисы. Теперь он шутит, что его стартап вырос на «сербской почве и мировой экспертизе».

Сегодня он сам рекомендует World Open друзьям: «Эти ребята не просто консультируют — они переводят мир международного права с юридического на человеческий язык».

Для физических лиц ключевым понятием является налоговое резидентство. Вы считаетесь налоговым резидентом Сербии, если:

• постоянно проживаете на территории Сербии более 183 дней в течение любого 12-месячного периода;

• либо у вас там «центр жизненных интересов» (семья, экономические связи);

• либо вы находитесь на территории Сербии непрерывно более 90 дней, и этот период прервался лишь кратковременно, а общее время пребывания за год превысило 183 дня.

Резиденты уплачивают налог на доходы физлиц (НДФЛ) со своих глобальных доходов, где бы они ни были получены. Нерезиденты платят налог только с доходов, источник которых находится в Сербии.

С 2022 года в Сербии действует прогрессивная шкала НДФЛ.

Что это значит на практике: базовая ставка для большинства доходов составляет 10 %. Повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая превышает ~9,75 млн RSD (≈ 80 000 €).

Какие доходы облагаются НДФЛ?

• зарплата;

• доходы от предпринимательской деятельности (ИП);

• доходы от авторских прав и лицензий;

• доходы от сдачи имущества в аренду;

• пенсии;

• дивиденды (облагаются у источника выплаты) и др.

Помимо НДФЛ, с заработной платы и доходов ИП удерживаются обязательные социальные взносы. Их платит и работник, и работодатель. Например: всего около 19.9 % от брутто-зарплаты платит работник, а работодатель доплачивает ещё около 18.9 % — суммарно порядка 38–39 %.

Основные виды взносов:

• Пенсионное страхование: ~14% (работник) + ~11% (работодатель)

• Медицинское страхование: ~5.15% + ~5.15%

• Страхование на случай безработицы: ~0.75% + ~0.75%
  (Процентные данные ориентировочные и могут варьироваться по конкретному договору).

Важно: Для индивидуальных предпринимателей (ИП) размер взносов рассчитывается от выбранной ими базы (минимальная база привязана к средней зарплате по стране) и может достигать 44–47 % от этой базы, что является значительной нагрузкой.

Это местный налог, ставки которого варьируются в зависимости от муниципалитета.

• Недвижимость: ставка составляет до 0.4 % от кадастровой стоимости имущества (кадастровая стоимость — чаще ниже рыночной).

• Транспортные средства: налог зависит от мощности двигателя, возраста и экологического класса автомобиля.

• Другие виды имущества: налог на лодки, катера и т.д.

Выбор организационно-правовой формы — ключевое решение, определяющее ваши налоговые обязательства и уровень ответственности.

Самая популярная форма для фрилансеров и малого бизнеса. Главное преимущество — простота регистрации и ведения учета.

Налогообложение ИП:

1. Упрощенная (патентная) система налогообложения.

   • Доступна для более чем 100 видов деятельности (IT, консалтинг, репетиторство, парикмахерские услуги и т.д.).

   • Налог рассчитывается как фиксированный процент от оборота (например, ~3 % от выручки), но не менее установленного минимума (зависит от места и вида деятельности).

   • ИП на патенте также платит фиксированные социальные взносы, рассчитанные исходя из выбранного коэффициента (обычно от 1 до 3) от минимальной базы.

   • При этой системе ИП не является плательщиком НДС, если его оборот ниже лимита регистрации (см. раздел НДС ниже).

2. Налог на прибыль.

   • Если деятельность ИП не подпадает под патент, он платит налог с реальной прибыли (доходы минус расходы).

   • Ставка такая же, как для компаний — 15 %.

Аналог российского ООО. Подходит для бизнеса с партнёрами, инвестициями, работниками и большими оборотами.

• Корпоративный налог (Porez na dobit): стандартная ставка — 15 %. Облагается чистая прибыль компании.

• Налог на дивиденды: Когда компания распределяет прибыль между учредителями (выплачивает дивиденды), удерживается налог у источника выплаты — 15 %. Таким образом, общая налоговая нагрузка на прибыль, выводимую в виде дивидендов, составляет: 15 % (корпоративный налог) + (85 % × 15 %) = 15% + 12.75% = 27.75%.

• Социальные взносы с зарплаты директора и сотрудников: Обязательны при наличии трудового договора.

НДС в Сербии регулируется по европейскому образцу.

• Стандартная ставка: 20%. Это применяется к большинству товаров и услуг.

• Льготная ставка: 10%. Применяется к некоторым основным продуктам питания, сельхозпродукции, газетам, лекарствам, гостиничным услугам.

• Нулевая ставка (0%): применяется при экспорте товаров и услуг.

Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна если:

• Ваш совокупный оборот за последние 12 месяцев превысил 8 000 000 RSD (≈ €68 000).

• Вы осуществляете импорт товаров, по которому хотите получить вычет.

• Вы осуществляете сделки, облагаемые по нулевой ставке (экспорт) и хотите вернуть «входной» НДС.

Важно для экспортеров: Сербия предоставляет возможность возврата НДС, уплаченного при закупке товаров, работ и услуг, используемых для производства экспортной продукции. Это критически важно для компаний, работающих на международный рынок.

Чтобы лучше понять, как всё это выглядит на практике, давайте сравним основные ставки и ситуации.

• НДФЛ: 10% до ~9.75 млн RSD дохода, далее 15%.

• Социальные взносы: работник ~19.9% от зарплаты + работодатель ~18.9%.

• Налоговая ответственность начинается, если ваши доходы превышают ~4.874.508 RSD в год (для подачи декларации).

• ИП: если выбираете патент – фиксированная ставка от оборота; упрощённый учёт.

• ДОО: корпоративный налог 15%; вывод дивидендов – дополнительный налог 15%.

• НДС: если оборот >8 млн RSD – регистрация обязательна.

• Если зарегистрировать дочернюю компанию (ДОО) в Сербии, она подчиняется тем же правилам: 15% корпоративный налог, 15% налог на дивиденды.

• Важно использование соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Сербией (см. следующий раздел).

Сербия активно создаёт благоприятный инвестиционный климат — и вот что для этого делают.

• Низкие ставки по сравнению с ЕС. Ставки корпоративного налога и НДФЛ в Сербии существенно ниже, чем в большинстве стран Европейского Союза.

• Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Сербия имеет действующие СИДН с более чем 60 странами, включая РФ. Это означает, что доход, полученный в Сербии российским резидентом (или наоборот) не будет дважды облагаться налогом.

• Льготы для IT-индустрии. Это «золотой жилой» сербской налоговой системы. Например: компании, которые нанимают сотрудников в сфере исследований и разработок (R&D), могут получить освобождение от налогов на зарплаты квалифицированных сотрудников.

• Инвестиционные льготы. Правительство предоставляет денежные гранты, субсидии и налоговые каникулы для крупных инвесторов, создающих новые рабочие места.

• Льготы для стартапов. Молодые инновационные компании могут претендовать на различные формы государственной поддержки.

Не всё так безоблачно, и осведомлённость о рисках спасёт от крупных финансовых потерь.

• Строгий валютный контроль. Сербия имеет строгие правила по операциям с нерезидентами. Крупные выплаты за границу (особенно за услуги) могут потребовать дополнительного документального подтверждения и быть предметом пристального внимания налоговых органов.

• Обязательное ведение бухгалтерии. Для ДОО наличие профессионального бухгалтера – не рекомендация, а необходимость. Ошибки в отчетности (подача деклараций, расчёт налогов) ведут к штрафам.

• Высокие штрафы за просрочку и ошибки. Налоговая администрация Сербии (Poreska uprava) активно применяет финансовые санкции за несвоевременную уплату налогов и подачу отчётности. Возможно наложение штрафа до 20% от неуплаченной суммы налога.

• Сложность определения резидентства. В спорных ситуациях налоговая может оспорить ваш статус нерезидента и потребовать уплаты налогов со всех ваших мировых доходов.

• Налог на доходы от криптовалюты. Хотя законодательство ещё развивается, уже сейчас доход от продажи криптовалюты может быть облагаем НДФЛ по ставке ~15% (с учётом новых правил).

Чтобы не просто “сухо” читать цифры, давайте представим два примера из жизни — один для физлица-фрилансера, другой для компании.

Ситуация: Алексей, IT-специалист, переехал в Белград по ВНЖ и работает удаленно на клиентов из США и Европы.
Решение: Алексей после консультации в World Open регистрирует ИП (preduzetnik) и выбирает патентную систему для IT-деятельности.

• Налоги: он платит ~3 % со всего оборота (выручки) и фиксированные социальные взносы (~25 000 RSD / мес).

• ВНЖ: регистрация бизнеса является твёрдым основанием для продления ВНЖ.

• Итог: легальный статус, прозрачные и низкие налоговые расходы, возможность открыть корпоративный счет в сербском банке.

Ситуация: Российская IT-компания открывает дочернее ДОО в Сербии для найма местных разработчиков и работы с европейскими клиентами? и конечно начинает с консультации в World Open.
Решение:

• Налоги в Сербии: ДОО платит 15% корпоративного налога с прибыли. При выплате дивидендов материнской компании в Россию удерживается налог 15%.

• СИДН Россия-Сербия: Благодаря соглашению, ставка налога на дивиденды может быть снижена либо зачтена. Российская компания может засчитать уплаченный в Сербии налог против своих налоговых обязательств в России, избегая двойного налогообложения.

• Льготы: Компания может воспользоваться льготами для IT-сферы, значительно экономя на налогах с фонда оплаты труда.

• Итог: Легальный выход на европейский рынок, снижение налоговой нагрузки, доступ к квалифицированным кадрам.

Легальное ведение бизнеса в Сербии требует профессиональной поддержки – но затраты вполне сопоставимы с выгодой.

• Услуги бухгалтера: Стоимость начинается от 100 EUR / мес за ведение учёта ИП на патенте и от 200-400 EUR / мес за полноценное сопровождение ДОО.

• Аудиторские услуги: Для компаний, превышающих определённые лимиты по выручке или численности сотрудников, обязательный аудит является требованием закона. Его стоимость начинается от ~1000 EUR / год.

• Юридические услуги по регистрации: Подготовка документов и регистрация ИП или ДОО обойдётся в диапазоне ~300-800 EUR.

Налоговая система Сербии предлагает гибкие и выгодные условия как для физических лиц, так и для бизнеса. Прогрессивный, но в целом низкий НДФЛ, конкурентоспособная ставка корпоративного налога, специальные патентные режимы и беспрецедентные льготы для IT-сектора делают страну крайне привлекательной.

Ключ к успеху — правильный выбор формы ведения бизнеса с самого начала, понимание всех обязательств и профессиональное сопровождение. Риски реальны, но управляемы при грамотном подходе.

• Налоговая администрация Сербии (Poreska uprava) - https://www.purs.gov.rs/ (основной сайт на сербском)

• Электронные услуги Налоговой администрации - https://eporezi.purs.gov.rs/ (портал для подачи деклараций)

• Соглашения об избежании двойного налогообложения - https://www.purs.gov.rs/en/tax-international/double-taxation/ (список действующих СИДН)

• Агентство по бизнес-регистрам (APR) - https://www.apr.gov.rs/ (регистрация компаний и ИП)

• KPMG: Amendments to individual income tax law effective January 1, 2025 — https://kpmg.com/us/en/taxnewsflash/news/2024/12/tnf-serbia-amendments-to-individual-income-tax-law-effective-january-1-2025.html

• Eurofast: Serbia Tax Card 2025 — https://eurofast.eu/wp-content/uploads/2025/02/SerbiaTaxCard_2025-1.pdf

• PwC Tax Summaries: Serbia – Corporate – Taxes on corporate income — https://taxsummaries.pwc.com/serbia/corporate/taxes-on-corporate-income

• Grant Thornton: Indirect tax – Serbia — https://www.grantthornton.global/en/insights/indirect-tax-guide/indirect-tax---Serbia/

• Welcome to Serbia (gov portal): Income taxes — https://welcometoserbia.gov.rs/income-taxes

• Moore Global: Serbia Tax Guide | Other taxes — https://www.moore-global.com/services/tax/international-corporate-tax/serbia/