ППА, ФРПВ и иные причины попадания в план ВНП

Что такое ППА и зачем оно вообще нужно

Предпроверочный анализ (ППА) — комплексное мероприятие вне рамок налоговых проверок, целью которого является сбор доказательств о налоговых правонарушениях налогоплательщика. Основные инструменты: истребование документов, допросы свидетелей и рабочие комиссии по побуждению к добровольной уплате налогов. Из внутренних ресурсов: вся информация из АИС «Налог-3», плюс межведомственные взаимодействия (банки, система Платон, Росфинмониторинг, МВД (в частности, ГУЭБиПК), и другие серьезные аббревиатуры).

В отделе ППА формируются планы выездных налоговых проверок (ВНП). Раньше работали тихо, в настоящий момент работают открыто. Приоритетным является отработка ФРПВ и трендовых вопросов (фиктивная миграция ИП в льготные регионы, дробление бизнеса, отраслевые проекты (клининг, экспедиторы, общепит, спиртовые акцизы и т.п.).

ФРПВ — Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей - список тех, кто получил выгоду от сомнительных вычетов по НДС. Попадают туда в основном тремя способами:

· по автоцепочкам (АИС сам присваивает роли по бальной системе: разрывное звено (кто создал фиктивные вычеты), техническая компания (транзитное звено по несформированному НДС), выгодоприобретатель (кто получил выгоду от использования схем с НДС));

· по "сложным" разрывам (акцептованные заключения, т.е. документально подтвержденные факты налогового правонарушения, в большинстве своем это уже неоспоримые факты и серьезный повод для выхода на проверку);

· по комментариям в АИС «Налог-3» о присвоенном статусе выгодоприобретателя (формируются вручную инспекторами, зачастую без документальных подтверждений аналогично автоцепочкам по бальной шкале).

Минус ФРПВ – туда можно попасть случайно, потому что твой реальный контрагент экономит на зарплатных налогах (серая зарплата, поэтому у компании нет сотрудников), не заводит имущество на компанию, использует агрессивные схемы оптимизации НДС (в том числе бумажный НДС).

Инспекторы не всегда сами понимают, как в ФРПВ попала та или иная компания, потому что система несовершенна и приходится работать над так называемыми разакцептами (доказательствами, что выгодоприобретателем является ваш поставщик, а не ваша компания).

Основная задача компании на стадии ППА или отработки ФРПВ – доказать, что сделки реальные. Из практики, если вы не доказали реальность сделок до выездной проверки, то в 97% ВНП заканчиваются доначислениями и не только по вопросам ФРПВ.

Трендовые направления

Помимо ФРПВ у ФНС ставятся задачи и более интересного характера.

Так, фиктивную миграцию ИП в льготные регионы активно отрабатывает Удмуртская Республика. Тренд поддерживают налоговые органы Пермского края, Мурманской области, Курганской области. Чуть менее активно работаю иные льготные регионы.

Дробление бизнеса отрабатывают все регионы, но сама по себе такая проверка достаточно сложная из-за просчета действительных обязательств, однако алгоритмы налоговый органов в данных нарушениях отработаны и постоянно совершенствуются. Помимо классического дробления сюда относятся схемы с франшизами, ЗПИФами, товариществами, холдингами и т.п.

Работа на маркетплейсах – снижение выручки по УСН на агентское вознаграждение маркетплейсов и/или дробление бизнеса.

Теневая заработная плата – вывод из тени работников, формирование Межведомственной комиссии и списка позора недобросовестных работодателей на сайте Роструда. В такую отработку попали: клининговая отрасль, ЧОПы, общепит и другие.

Сейчас активно отрабатывают компании и предпринимателей, у которых есть ККТ, но нет сотрудников. И не забываем про работу с самозанятыми и подменой трудовых отношений.

Иные отраслевые проекты: спиртовые акцизы (пивовары, производители спиртовой продукции и т.п.), потому что продают товар в серой зоне, чтобы не платить акцизы; общепит (дела с дроблением, непробитием чеков, теневой зарплатой), управляющие ИП (подмена трудовых отношений с директором) и т.п.

Вывод: Если вы оказались в отработке - это ещё не приговор. Но точно сигнал: пора собирать документы, анализировать сделки и пользоваться помощью специалиста.

Главное — не паниковать. В этой игре выигрывает не тот, кто громче кричит «у меня все по-честному», а тот, кто правильно готовится и четко понимает, как противостоять ФНС и доказать свою невиновность.

Кстати, ходят слухи, что отделы ППА планируют расформировать и отдать их функции в отделы ВНП (пусть сами себе планируют проверки), а часть сотрудников направить в отделы КАО (отработка разрывов по НДС).

Телеграм-канал