Проверки

Налоговые проверки

Раздел посвящен налоговым проверкам - камеральным, выездным, встречным.

Налоговики во время проверки могут проводить допросы свидетелей, выемку документов, осмотр помещений. По результатам проверки должен быть составлен акт и вынесено решение о привлечении к ответственности (если было найдено нарушение закона).

Все материалы

Очередной творческий подход к налоговому администрированию: всем налогоплательщикам одного из районов Владимирской области пришло одинаковое письмо без адресата. В письме нет ни исходящего номера, ни даты составления. Представлен странный анализ и указание в течение 5 суток с даты получения письма дать пояснения к декларациям по НДС за 2016 год!

Это АСК опять не работает? Или инспекторы торопятся уходящий из-под контроля 2016 год зачистить, задает риторический вопрос экс-начальник управления налоговой службы по Владимирской области Сергей Кошелев. И ведь даже руководитель отдела не постыдился — подписал бумажку с нарушениями оформления. Ну и приемчики. 

С апреля 2020 года налоговики получат право осматривать помещение компании даже, если по ней нет открытой проверки. Но это касается только тех организаций, которые скопили недоимку свыше 1 млн рублей. Будьте тверже, если налоговики пришли с осмотром, ссылаясь на новые правила, а основания для такого мероприятия у них нет, то есть ваша недоимка до 1 млн рублей.

Вот так обновились правила процедуры взыскания (п. 1 ст. 92 НК в ред. от 01.04.2020 г.). Если компания не гасит недоимку в течение 10 дней после решения о взыскании, можно ждать визита инспектора на осмотр офиса. Компания вправе отказать в осмотре. Но чтобы не усугублять положение, просто подготовьтесь к процедуре. Мы рекомендуем прослушать завтрашний вебинар Екатерины Клименко «Минимизируем риски выездной проверки». За небольшую плату вы узнаете, какие ваши ошибки приведут компанию к ВНП, и главное — научитесь защищаться. Даже если выездная вам не светит, вы узнаете всю подноготную по теме и будете увереннее держаться с инспекторами, по каким-бы вопросам вам не пришлось с ними пересекаться. Посмотреть программу

Семинары по теме Налоговые проверки
Все семинары

За ненадлежащее ведение бухгалтерской и налоговой документации, приведшее к доначислению налогов, бухгалтерские компании должны нести ответственность перед своими клиентами. Такой вывод сделал ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 02.09.2019 № Ф02-3825/2019 по делу № А19-6954/2018.

На компанию, оказывающую услуги по ведению бухучета подал в суд недовольный клиент (ООО). Ему при выездной проверке начислили пени и штрафы за неверный расчет налога на прибыль. ООО потребовало у бухфирмы возмещения ущерба в размере 456 тыс.рублей, однако добровольно ущерб погашен не был. Тогда ООО обратилось с иском в суд.

Суды посчитали, что ущерб должен быть возмещен. ООО было привлечено к ответственности за то, что была занижена база по налогу на прибыль. Произошло это потому, что в расходы неправомерно включили авансовые платежи по лизингу и продукты питания. То, что ООО подписало акты оказанных услуг и не предъявило при этом претензий, не может быть основанием для отказа оплаты ущерба. Клиент, исходя из специфики оказанных ответчиком услуг, на момент подписания актов мог и не должен был знать, что его право нарушено.

Нарушения налогового законодательства, послужившие основанием для начисления ООО штрафа и пени не могли быть выявлены при обычном способе приемки услуг, то есть для клиента носили скрытый характер. Соответственно, отсутствие в актах оказанных услуг замечаний ООО к работе бухфирмы не означает в данном случае, что у него отсутствует право заявлять о наличии недостатков в работе после ее принятия.

Все три судебные инстанции встали на сторону ООО, так что бухгалтерской фирме придется расплатиться за неверное ведение учета клиента.

Сотрудники отдела экономической безопасности и противодействия коррупции УВД по Юго-Восточному административному округу Москвы, а также ФНС пришли с проверкой в офис крупнейшего российского ретейлера X5 Retail Group (сети «Пятерочка», «Перекресток», «Карусель»). Об этом «Ленте.ру» сообщил источник в правоохранительных органах.

В компании проводится осмотр помещений и документов. Силовики и налоговая проверяют возможную причастность ретейлера к незаконному возмещению НДС.

Ранее компания объявила о закрытии и переформатировании большей части гипермаркетов «Карусель». Планируется, что 34 действующих магазина к началу 2021 года будут переоборудованы в торговые точки большого формата и переданы в управление сети «Перекресток».

В июле правоохранительные органы и сотрудники ФНС пришли с обысками в головной офис сети «Красное и Белое» в Челябинске. До этого силовики уже проводили следственные действия в головном офисе и на складах компании в декабре 2018 года. Причиной обысков стало подозрение в обороте контрафакта и неуплате налогов.

Хозяйка магазина одежды набросилась на двоих мужчин, которые пришли проверить кассовую дисциплину.

Инцидент произошел на Пятигорском рынке «Лира». В ответ на замечания ревизоров, что в палатке должен работать кассовый аппарат, женщина сначала начала грубить, а после пошла с кулаками, завязалась драка с оскорблениями. Предпринимательница крыла ревизоров отборным матом, а те в ответ угрожали словами: «ты за это ответишь».

Выложенный в Сети ролик получил название «Боевая бизнес-леди дала отпор налоговой».

Мы не знаем, когда было снято видео, и чем закончилась история. Но эмоции неоднозначные. Разделилось мнение и у коллег из Красного уголка бухгалтера. Одни женщину поддерживают, другие осуждают. Но, кажется, самое четкое описание произошедшему звучит так: «Грустно это всё. Уже срывает резьбу у людей от безысходности».

Осторожно: на видео присутствует нецензурная лексика. Если мат для вас неприемлем, лучше посмотрите ролик без звука и почитайте все самое важное про онлайн-кассы.

Доколе?

«Зачем? И это только на один пункт Требования. Как минимум 24 коробки! Их кто-то смотрел? Цель? Что это? По всем счетам-фактурам разрывы? Искусственный интеллект отдыхает», — делится фото и эмоциями экс-начальник управления налоговой службы по Владимирской области Сергей Кошелев.

Одной из компаний пришлось подготовить документы по требованию ИФНС. Сколько ушло времени на копирование и сшивание, осталось за кадром. Но самое обидно, что налоговики-то сами документы не отсканируют, чтобы внести в свою базу и предотвратить дальнейшие встречки, которые уже летят.

А может и правда, родители-налоговики придумали, как перевыполнить план по сбору макулатуры в школах своих детей?

К слову, еще можно поднять вечный вопрос о пожарной безопасности и порядке хранения документов, которые открыты для всех посетителей инспекции. 

Сроки проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не являются пресекательными и их истечение не препятствует выявлению налоговым органом фактов неуплаты налога. Такие выводы сделали суды трех инстанций и Верховный суд.

Организация посчитала, что инспекция нарушила сроки вынесения решения по выездной проверке, и пыталась в суде добиться признания незаконным бездействия налоговиков.

По мнению компании, установленный законом срок в 10 дней для вынесения решения о проверке призван ограничить право налогового органа на затягивание рассмотрения материалов проверки. Тем самым этот срок направлен на защиту прав налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налоговиков в его хозяйственную деятельность. Изменение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки нарушает права плательщиков и влечет незаконность принимаемого ИФНС итогового решения. Однако суды трех инстанций признали действия ИФНС законными.

Судьи решили, что срок проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не является пресекательным. Кроме того, нарушение инспекцией сроков проверки потребовалось для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Судьи не нашли злоупотреблений у налоговой инспекции  при нарушении сроков, и посчитали, что сам факт этого нарушения не может повлечь недействительность итогового решения, принятого по результатам проверки.

Вердикт нижестоящих судов подтвердил Верховный суд в определении от 29.08.2019 № 305-ЭС19-13947.

Налоговики продолжают сравнивать теплое с мягким и требовать пояснения, почему оно такое разное. Очередной перл обсуждают в Красном уголке бухгалтера.

Александр поделился требованием

Открыть оригинал изображения (720x960, 448.59 Кб)

Стоит ли предоставлять документы по такому требованию или просто пояснить, как считается выручка, спрашивает автор темы?

«А у них до сих пор методология на уровне: вот в левом кармане деньги, что я у Васи взял авансом, а в правом — что у Елены Петровны. И тратить Васины деньги на нужды Елены Петровны нельзя, а то запутаюсь и концы не сведу», — ёрничает Верещагин Сергей.

С удивительными требованиями налоговиков сталкивались многие бухгалтеры. Вот что пишет Марина

«Такие перлы — это уже классика. Они, когда прочесывают р/с, иногда присылают требования на неотражение в декларации НДС с авансов, если видят в назначении платежа волшебное слово "частичная оплата"».

Бухгалтеры уверены, что налоговики и не пытаются ничего понять и проанализировать:

«Их задача — ИБД (имитация бурной деятельности), ведь как хорошо: расхождения есть, требование есть, ответ будет, и делать ничего не надо, и налоговое правонарушение предотвратили», — объясняет Анна.

Однако, если же спросить налоговых инспекторов, зачем сравнивать несравнимое, скорее всего мы услышим «это не мы, это программа». А думать и знать нормативку при наличии программы, вероятно не обязательно.

ИП отказался добровольно декларировать и платить налог от продажи квартир, и ИФНС пришлось назначить выездную проверку.

История произошла в Республике Алтай. Налоговики обнаружили, что порядка 8 млн рублей доходов ИП от реализации недвижимого имущества (квартиры) не были включены в налогооблагаемую базу.

Квартиры принадлежали налогоплательщику на праве собственности и использовались в предпринимательской деятельности путем сдачи в аренду физлицам.

Из анализа содержания полученных договоров купли-продажи установлено, что в период с 2016 по 2018 годы реализовано 8 квартир, а сумма неуплаченного по данным сделкам налога в бюджет составила порядка 500 тыс. рублей, сообщает республиканское УФНС.

В рамках ведения открытого диалога с налогоплательщиками, направленного на побуждение к добровольному уточнению ими своих налоговых обязательств, до назначения выездной налоговой проверки индивидуальный предприниматель был приглашен на комиссию по легализации налоговой базы, на которой ему были представлены выявленные нарушения и установленные доказательства.

Между тем ИП не отреагировал на действия налогового органа, в связи с чем, в отношении данного налогоплательщика назначена выездная налоговая проверка. По её результатам предпринимателю будет предъявлен не только налог к уплате, но и соответствующие пени и штрафные санкции.

Учитывая возможные негативные последствия такой проверки, налогоплательщикам стоит систематически самостоятельно оценивать налоговые риски, своевременно уточнять свои налоговые обязательства, а также отражать доходы от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности, настоятельно рекомендуют налоговики.

Банки совместно с налоговиками ищут сомнительные платежи у обычных компаний. Продажей налички, по мнению ЦБ, занимаются оптово-розничные предприятия. У них больше возможности вывести деньги из-под налогов и сомнительные платежи не так заметны.

Частые отмены и возвраты по кассе опасны проверками. Налоговики думают, что такие возвраты фиктивные, их рисуют, чтобы занизить выручку. Если покупатель решил вернуть товар, пусть предъявит кассовый или товарный чек. Если документ утерян, возьмите заявление об утрате чека. К этим документам можно пришить объяснительную кассира. Всегда правильно оформляйте возврат: пробейте на онлайн-кассе чек с признаком «возврат прихода» для покупателя.

Будет ошибкой выдать наличные, если покупатель расплачивался картой. Этого требует и ЦБ (п. 2 Указания от 07.10.2013 №3073-У), и налоговики проверяют.

Следственный комитет подготовил для ФНС вопросы, которые налоговики должны задавать во время проверок компаний. Список опубликовали авторы канала «Будни бухгалтера».

Цель вопросов — установить фиктивность контрагентов. Вопросы максимально конкретные, например, адреса складов клиентов, какие взаимоотношения с контрагентами (дружеские, деловые), кто дал указания готовить торговые договоры и др.

Вот, что спросят у директора и глабуха на выездной или комиссии:

  1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?
  2. Ваше образование, специальность?
  3. Что входит в Ваши должностные обязанности?
  4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
  5. Где и кем Вы работали до ООО "1"?
  6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО "1"?
  7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
  8. Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
  9. Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное?
  10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
  11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика? 
  12. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?
  13. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?
  14. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
  15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
  16. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
  17. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
  18. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?
  19. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
  20. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
  21. В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?
  22. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?
  23. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания Вами?
  24. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
  25. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?
  26. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.
  27. Как у Вас в Компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
  28. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С Торговля, 1С-Склад?
  29. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?
  30. Кто в ООО "1" отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?
  31. Есть ли склад и где он находится?
  32. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг)?
  33. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ?
  34. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?
  35. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО "1"?
  36. Есть ли в ООО "1" служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите ФИО, его обязанности и ответственность.
  37. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые Вы оформляете.
  38. Перечислите наименование документов, которые Вы оформляете.

Номинальный руководитель — это человек, который формально является руководителем компании, но на самом деле не руководит. Номинал — марионетка загадочного и таинственного бенефициара.

Номинал несет субсидиарную ответственность, как и реальный руководитель, но суд может освободить номинала от субсидиарки, если тот выдаст реального бенефициара.

Иногда реальные директора пытаются воспользоваться этой возможностью и заявляют, что они номиналы. Но избежать субсидиарной ответственности под этим предлогом удается далеко не всегда, рассказывают «Налоговые адвокаты».

Например, компания поставляла оборудование в школы Пензы и Пензенской области. Налоговая провела проверку, установила, что контрагенты, у которых компания якобы купила оборудование, фиктивны. Были начислены налоги. Компания пошла на банкротство и была признана банкротом.

Налоговая решила, что директор налогоплательщика действовал неосмотрительно и неосторожно, выбрав поставщиками компании, которые явно не могли поставить оборудование. Встал вопрос о субсидиарной ответственности директора.

Директор заявил, что он номинал. Но суд в это не поверил и взыскал с директора все 15 млн руб. Почему суд признал директора реальным?

Даже если руководитель — номинал и принимает ключевые решения по указанию фактического бенефициара, номинальность статуса не означает потерю возможности влиять на компанию. Сама по себе номинальность не освобождает руководителя от обязанности обеспечивать нормальную работу компании.

Директор собственноручно подписывала документы.

Доказательств того, что директор подписал документы против своей воли, под влиянием насилия или угрозы, нет. Нет доказательств того, что кто-то давал указания директору, как действовать.

Какие выводы можно сделать из этого случая? Вероятность признания директора номиналом увеличивается, если директор докажет, что есть фактический бенефициар, который давал директору обязательные для исполнения указания. Указания были обязательны для номинального директора в силу зависимости директора от бенефициара, либо под влиянием насилия или угрозы.

Простое заявление директора, что он подписывал договоры по указанию некоего бенефициара, не доказывает номинальность и, как следствие, не дает шанса уйти от субсидиарной ответственности.

Напоминаем, что сам факт признания директора номиналом тоже от субсидарки сам по себе не освободит; это по усмотрению суда.

А началось все с выездной проверки. Так что если инспекция вдруг начала проявлять лишний интерес к вашей компании, лучше сразу идите к налоговому адвокату.

Налоговые органы самостоятельно определяют контрольные мероприятия, которые необходимо провести в рамках налоговой проверки, а также целесообразность получения дополнительных документов.Так что жаловаться на продление выездной проверки бессмысленно. Такой вывод содержится в решении, которое было вынесено Центральным аппаратом ФНС по жалобе организации (№ СА-4-9/19303@ от 23.09.2019).

В жалобе организация утверждала, что им были представлены все истребованные в ходе выездной налоговой проверки документы по требованиям инспекции. Однако срок проведения проверки был продлен до четырех месяцев в связи с непредставлением документов и неявки части свидетелей на допрос. Кроме того, компания посчитала, что затягивание сроков вынесение решения по выездной проверке приведет к увеличению сроков для начисления пеней, по неуплатам налогов, которые доначислят по акту проверки.

ФНС отвергла все доводы общества, уличив его в том, что часть документов все-таки не была предоставлена по требованиям, выставленным в первоначальный срок проверки (два месяца). А ссылка на то, что организации придется заплатить больше пеней вообще несостоятельна, поскольку компания сама виновата в том, что неуплатила положенные налоги.

В решении указывается, что действия УФНС по продлению срока проведения выездной налоговой проверки до четырех месяцев направлены на обеспечение всестороннего и наиболее полного проведения налогового контроля  и служат целям определения правильности исчисления, полноты и своевременности внесения данным налогоплательщиком налогов и сборов.