Россия и ОАЭ парафировали соглашение об избежании двойного налогообложения: что изменится для бизнеса с 2026 года

Главные инсайты

• Россия и ОАЭ согласовали новое Соглашение об избежании двойного налогообложения (СоИДН), которое заменит действующее с 2014 года соглашение, охватывающее только госсектор.

• Ключевое новшество — распространение налоговых льгот на частный бизнес и физлиц, включая резидентов свободных зон ОАЭ.

• Ставки на дивиденды, проценты и роялти согласованы на уровне 10%, но применение льгот возможно только при соблюдении антиуклонительных норм.

• Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года, однако для полной налоговой прозрачности ОАЭ потребуется исключение из «черного списка» Минфина России.

• Новые правила налогообложения капитала (включая сделки с недвижимостью) и механизмы обмена налоговой информацией усилят контроль за трансграничными операциями.

Почему новое соглашение между Россией и ОАЭ — важный шаг? На этот и другие вопросы мы попросили детально ответить эксперта - учредителя международной консалтинговой компании GLOBAL TAX ASSISTANT - FZCO
 Смбата Алиханяна.

Министерство финансов РФ и финансовые ведомства ОАЭ парафировали проект нового Соглашения об избежании двойного налогообложения (СоИДН). Это означает, что стороны согласовали положения документа, и теперь он готовится к подписанию и ратификации.

Действующее соглашение между двумя странами, подписанное в 2011 году и вступившее в силу в 2014-м, распространялось только на государственные учреждения, финансовые и инвестиционные организации с полным госучастием. Новый документ впервые охватит частный сектор и физических лиц, что откроет дополнительные возможности для бизнеса.

Почему переговоры заняли так много времени?

Основным камнем преткновения были ставки налогообложения пассивных доходов:

• Дивиденды

• Проценты

• Роялти

Россия изначально предлагала единую ставку 10% по всем категориям, но ОАЭ соглашались на это только при условии, что РФ пересмотрит аналогичные соглашения с Катаром и Саудовской Аравией, где сейчас действуют льготные ставки (5% на дивиденды и проценты, 10% — на роялти).

Переговоры с этими странами были инициированы, но их итоги пока неизвестны. Финальные ставки в соглашении с ОАЭ официально не раскрыты, однако, по данным инсайдеров, стороны пришли к компромиссу — 10% по всем ключевым видам доходов.

Кого коснутся изменения?

1. Резиденты ОАЭ, получающие доход из России

Согласно Федеральному закону ОАЭ № 47 от 2022 года о корпоративном налогообложении, ставка налога у источника в ОАЭ составляет 0%. Это означает, что:

• Если российская компания выплачивает дивиденды, проценты или роялти резидентной компании ОАЭ, в ОАЭ этот доход не облагается.

• В России же применяется ставка 10% (если соблюдены условия соглашения).

Пример:
Компания из ОАЭ получает дивиденды от российской «дочки» в размере 1 млн рублей.

• Без Соглашения: удержание 15% налога у источника (150 тыс. руб.).

• По новому СоИДН: 10% (100 тыс. руб.), а в ОАЭ — 0%.

2. Российские компании с активами в ОАЭ

Соглашение снижает налоговую нагрузку при:

• Выплате процентов по займам от эмиратских партнеров.

• Передаче технологий и интеллектуальной собственности (роялти).

• Репатриации прибыли через дивиденды.

Но есть нюанс: льготы не применяются, если структура создана исключительно для минимизации налогов.

Ключевые положения нового Соглашения

1. Налогообложение пассивных доходов

Дивиденды теперь включают не только выплаты по акциям, но и:

• Распределение добавочного капитала.

• Доходы от уменьшения уставного капитала.

• Выплаты по паям ЗПИФ (кроме недвижимости).

2. Налогообложение активных доходов

• Доходы от бизнеса не облагаются у источника, если у компании нет постоянного представительства в России.

• Доходы от международных перевозок (включая вспомогательные услуги) облагаются только в стране резидентства перевозчика.

3. Налог на прирост капитала (Capital Gain)

При продаже акций или долей в компаниях налог взимается в стране, где расположены активы, если:

• Более 50% стоимости компании за последние 365 дней состояло из недвижимости в этой стране.

• Исключение: сделки с акциями, торгуемыми на бирже (если доля не превышает 5%).

Что осталось нерешенным?

1. Исключение ОАЭ из «черного списка» Минфина

ОАЭ до сих пор входят в:

1. Общий перечень оффшоров (Приказ Минфина № 86н от 05.06.2023).

2. Специальный перечень для 2024–2026 гг. (Приказ № 35н от 28.03.2024).

Последствия для бизнеса:

• Сделки с резидентами ОАЭ автоматически попадают под контроль трансфертного ценообразования (при обороте от 120 млн руб./год).

• Невозможность применения 0% ставки на дивиденды из ОАЭ.

Будет ли исключение?
Минфин РФ ранее заявлял, что подписание СоИДН — не единственное условие. Важно, чтобы ОАЭ усилили налоговую прозрачность и исключили схемы двойного неналогообложения.

2. Обмен налоговой информацией

Соглашение предусматривает:

• Автоматический обмен данными между налоговыми службами.

• Право на взаимосогласительные процедуры при спорах.

Уже сейчас ФНС России получает данные о компаниях в ОАЭ, что повышает риски для незадекларированных КИК.

Вывод: какие возможности открывает соглашение?

1. Снижение налоговой нагрузки на трансграничные платежи (дивиденды, проценты, роялти).

2. Упрощение структурирования холдингов с участием ОАЭ.

3. Снижение рисков двойного налогообложения для бизнеса.

Но:

• Антиуклонительные нормы ужесточают контроль.

• Необходимость доказывать экономическую целесообразность сделок.

• Ожидание исключения ОАЭ из «черных списков».

Компаниям, ведущим деятельность между РФ и ОАЭ, уже сейчас стоит проанализировать налоговые последствия и подготовиться к изменениям.

Эксперты GLOBAL TAX ASSISTANT - FZCO
 анализируют влияние новых налоговых норм на существующие корпоративные структуры и трансграничные операции. Мы попросили их делиться с нами новостями о новом Соглашении об избежании двойного налогообложения.