770 КИК

Президент РФ Владимир Путин подписал закон о введении фиксированного налога для владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК).

Фиксированная сумма прибыли устанавливается в размере 38 460 000 рублей за налоговый период 2020 года, 34 000 000 рублей за последующие налоговые периоды начиная с 2021 года вне зависимости от количества КИК. Т.е. ежегодный налог составит 5 млн рублей (с учетом будущей ставки НДФЛ 15%).

Для перехода на новый «фиксированный» режим уведомление в налоговые органы будет необходимо подать в срок до 1 февраля 2021 года (в отношении доходов 2020 года), или до 31 декабря 2021 года или последующих лет (для его использования в дальнейшем).

Новый режим не освобождает контролирующих лиц от обязанности подачи уведомлений о КИК, но дает возможность не предоставлять в налоговые органы финансовую отчетность и иные документы, не тратить время и деньги на консультантов для правильного расчета прибыли, которую необходимо включить в декларацию, а также зафиксировать свои расходы на уплату налога с прибыли КИК.

При этом поправки содержат новые для владельцев КИК нормы о штрафах, которые, вероятно, усложнят сохранение старого режима.

Так, в пять раз (со 100 тыс. до 500 тыс. руб.) увеличиваются штрафы за отказ и иное уклонение от подачи в налоговые органы финансовой отчетности или документов (при отсутствии отчетности) КИК и аудиторского заключения, а также за непредставление в срок уведомления о контролируемых компаниях. Вводится также новый штраф в размере 1 млн руб. за непредставление документов, затребованных налоговыми органами (в частности — для подтверждения освобождения прибыли КИК от налогообложения), уведомления о выявленной контролируемой компании или, в определенных случаях — финансовых документов КИК.

Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ официально опубликован.

Госдума приняла сразу в двух чтениях — втором и третьем — закон с поправками в Налоговый кодекс, который вводит фиксированный налог для владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК).

Гражданам дается возможность ежегодно уплачивать налог в фиксированном размере в 5 млн рублей с доходов в виде прибыли КИК без декларирования таких доходов.

Для перехода на новый «фиксированный» режим уведомление в налоговые органы будет необходимо подать в срок до 1 февраля 2021 года (в отношении доходов 2020 года), или до 31 декабря 2021 года или последующих лет (для его использования в дальнейшем).

Новый режим не освобождает контролирующих лиц от обязанности подачи уведомлений о КИК, но дает возможность не предоставлять в налоговые органы финансовую отчетность и иные документы, не тратить время и деньги на консультантов для правильного расчета прибыли, которую необходимо включить в декларацию, а также зафиксировать свои расходы на уплату налога с прибыли КИК.

Правительство и депутаты так торопились с принятием этих поправок, что не стали рассматривать отдельный законопроект, а просто включили их в уже имеющийся проект об инвестиционных вычетах, прошедший первое чтение.

Минфин отправил правительству поправки, описывающие детали нового налогового режима для владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК). Отдельного законопроекта по этому фиксированному налогу не будет, министерство решило внести поправки ко второму чтению в уже принятый в первом чтении законопроект.

Ранее сообщалось о том, что это будет фиксированный налог в 5 млн руб., в поправках же речь идет о сумме прибыли КИК, с которой будет исчисляться этот платеж — 38,5 млн руб. в 2020 году и 34 млн руб.— в 2021 году. Это означает, что Минфин в своих расчетах уже использовал пока еще не введенную ставку НДФЛ в 15% на крупные доходы, пишет «Коммерсантъ».

Таким образом, в поправках речь идет не о сумме платежа, а о размере «вмененной» прибыли, из которой он будет рассчитываться. Но все равно сумма налога получается 5 млн рублей.

Для перехода на новый «фиксированный» режим уведомление в налоговые органы будет необходимо подать в срок до 1 февраля 2021 года (в отношении доходов 2020 года), или до 31 декабря 2021 года или последующих лет (для его использования в дальнейшем).

Новый режим не освобождает контролирующих лиц от обязанности подачи уведомлений о КИК, но дает возможность не предоставлять в налоговые органы финансовую отчетность и иные документы, не тратить время и деньги на консультантов для правильного расчета прибыли, которую необходимо включить в декларацию, а также зафиксировать свои расходы на уплату налога с прибыли КИК.

При этом поправки содержат новые для владельцев КИК нормы о штрафах, которые, вероятно, усложнят сохранение старого режима.

Так, в пять раз (со 100 тыс. до 500 тыс. руб.) увеличиваются штрафы за отказ и иное уклонение от подачи в налоговые органы финансовой отчетности или документов (при отсутствии отчетности) КИК и аудиторского заключения, а также за непредставление в срок уведомления о контролируемых компаниях. Вводится также новый штраф в размере 1 млн руб. за непредставление документов, затребованных налоговыми органами (в частности — для подтверждения освобождения прибыли КИК от налогообложения), уведомления о выявленной контролируемой компании или, в определенных случаях — финансовых документов КИК.

251 КИК

Минфин внес в правительство проект поправок в Налоговый кодекс, которые предоставляют российским гражданам возможность ежегодно уплачивать налог в фиксированном размере в 5 млн рублей с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) без декларирования таких доходов. Об этом сообщила пресс-служба министерства.

Размер фиксированного платежа был определен исходя из международной практики применения паушальных налогов, чтобы сделать российскую юрисдикцию более привлекательной для налогоплательщиков, поясняют в Минфине.

«Предполагается, что ежегодный фиксированный платеж будет уплачиваться за все КИК физлица, а не за каждую компанию отдельно — образно говоря, это абонемент для владельцев КИК по очень выгодной цене. При этом отпадет необходимость рассчитывать и декларировать прибыль КИК, что снизит административную нагрузку на их владельцев», — сказал глава Минфина Антон Силуанов, слова которого приводятся в сообщении.

Министр отметил, что этот шаг позволит двигаться в сторону деофшоризации российской экономики. «Создавая такие комфортные условия для владельцев КИК, мы продолжаем двигаться в сторону деофшоризации российской экономики. Результатом должно стать привлечение в Россию налоговых резидентов, в частности с высокими доходами, то есть потенциальных инвесторов. А это в среднесрочной перспективе окажет положительный эффект для бюджета и российской экономики в целом», — сказал Силуанов.

В сообщении отмечается, что возможность ежегодно уплачивать налог в фиксированном размере будет предоставлена всем физическим лицам, добровольно раскрывшим сведения о КИК и своевременно уведомившим налоговый орган о переходе на новый режим уплаты. В случае перехода на уплату налога в фиксированном размере владельцы КИК должны будут применять этот режим в течение не менее пяти лет. Это обеспечит последовательность применения предлагаемого льготного режима. Исключение будет сделано для тех, кто перейдет на такой порядок уплаты уже в 2020 и 2021 годах. Для них обязательный минимальный срок применения этого порядка будет сокращен до трех лет. Это было одним из предложений бизнеса к законопроекту.

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении законопроект, уточняющий ряд норм Налогового кодекса о порядке уплаты в России налогов с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК).

Проектом документа предлагается исключить доход в виде дивидендов и соответствующую сумму налога у источника из расчета эффективной ставки налогообложения прибыли КИК для случаев, когда фактическим получателем дивидендов является контролирующее лицо — российский налоговый резидент, поскольку в данном случае КИК не имеет права распоряжаться такими дивидендами при осуществлении своей хозяйственной деятельности и не несет налогового бремени в связи с их получением. Также предлагается уточнить понятия иностранной холдинговой (субхолдинговой) компании, а также упорядочить критерии для освобождения прибыли КИК от налогообложения в случае, если иностранная холдинговая (субхолдинговая) компания признается активной холдинговой (субхолдинговой) компанией.

Документ предусматривает переход от особого к общему порядку корректировки прибыли КИК применительно к операциям с производными финансовыми инструментами — предлагается учитывать финансовые результаты от операций с производными финансовыми инструментами в общем порядке на основе финансовой отчетности КИК. Также предлагается унифицировать порядок определения расходов КИК при реализации (ином выбытии) долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, предусмотрев, что соответствующие расходы определяются в соответствии с порядком (методом списания), предусмотренным соответствующей финансовой отчетностью КИК.

Для стимулирования инвестиционной активности законопроектом предлагается предусмотреть возможность уменьшения доходов от реализации имущественных прав (долей, паев) на величину вклада, внесенного в имущество дочерних организаций. Также предлагается не лишать налогоплательщика права на амортизацию основного средства в части расходов на его создание (приобретение), которые не были учтены при определении инвестиционного налогового вычета, а также дать право налогоплательщику переносить неиспользованный налоговый вычет в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на следующие периоды — аналогично порядку, предусмотренному для части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ.

По материалам ТАСС

В порядок налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (статья 25-13-1 НК), внесут изменения.

Соответствующий законопроект № 990129-7 внесен в Госдуму.

Проектом предлагается:

— исключить доход в виде дивидендов и соответствующую сумму налога у источника из расчета эффективной ставки налогообложения прибыли КИК для случаев, когда фактическим получателем дивидендов является контролирующее лицо — российский налоговый резидент, поскольку в данном случае КИК не имеет права распоряжаться такими дивидендами при осуществлении своей хозяйственной деятельности и не несет налогового бремени в связи с их получением;

— в целях устранения неопределенности положений НК в части налогообложения прибыли КИК предлагается уточнить понятия иностранной холдинговой (субхолдинговой) компании, а также упорядочить и привести в соответствие с экономической сущностью холдинговой (субхолдинговой) деятельности критерии для освобождения прибыли КИК от налогообложения в случае, если иностранная холдинговая (субхолдинговая) компания признается активной холдинговой (субхолдинговой) компанией;

— перейти от особого к общему порядку корректировки прибыли КИК применительно к операциям с производными финансовыми инструментам (ПФИ) ввиду специфики экономической природы данного вида сделок, предполагающей возможность получения только положительного или отрицательного финансового результата. Предлагается финансовые результаты от операций с ПФИ учитывать в общем порядке на основе финансовой отчетности КИК;

— унифицировать порядок определения расходов КИК при реализации (ином выбытии) долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, ПФИ, предусмотрев, что соответствующие расходы определяются в соответствии с порядком (методом списания), предусмотренным соответствующей финансовой отчетностью КИК;

— урегулировать порядок учета налога, исчисленного и (или) уплаченного КИК в иностранной юрисдикции после даты предоставления контролирующим лицом налоговой декларации в отношении прибыли КИК за соответствующий финансовый год.

В целях стимулирования инвестиционной активности законопроектом предлагается предусмотреть возможность уменьшения доходов от реализации имущественных прав (долей, паев) на величину вклада, внесенного в имущество дочерних организаций, ввиду того, что вклад в имущество (так же, как и вклад в уставный капитал) по своей экономической природе является одним из способов осуществления инвестиций, направленных на получение дивидендов, а также прибыли от потенциальной продажи акций (долей) организации.

Отметим, что проектом не затрагиваются вопросы, связанные с налогообложением операций, связанных с выводом финансовых ресурсов за рубеж (в виде дивидендов, процентов и прочих перечислений за пределы страны).

Законопроект является результатом совместной работы экспертного сообщества с участием представителей крупнейших бизнес объединений на площадке Госдумы по «донастройке» налоговой системы, говорится в пояснительной записке.

Среди авторов проекта — председатель комитета по бюджету и налогам Госдумы Андрей Макаров.

Госдума приняла закон, который позволит снизить налоговые расходы компаний и их акционеров при ликвидации компаний или выходе из них, сообщает РИА Новости.

Также уточняются критерии отнесения к КИК и случаи, когда необходимо предоставлять уведомление о КИК в налоговый орган. Такое уведомление теперь будет предоставляться не только в случае, когда КИК получена прибыль, но тогда, когда компанией получен и убыток. Льготы по НДФЛ при продаже имущества, находящегося свыше трех лет в собственности граждан, теперь будут распространяться не только на российских, но и на иностранных граждан. А иностранная организация может быть признана в добровольном порядке налоговым резидентом РФ не только для исчисления налога на прибыль организаций, но и НДФЛ. Иностранные организации, предоставляющие в аренду воздушные суда, получат возможность добровольно признать себя налоговыми резидентами РФ.
 
Согласно поправкам к НК, при ликвидации организации не будут признаваться дивидендами выплаты, не превышающие сумму фактически оплаченной акционером стоимости вклада в уставный капитал, а доход, превышающий такой взнос, будет признаваться дивидендами и, соответственно, облагаться налогом. Если первоначальный взнос был меньше, чем имущество, полученное при ликвидации организации, то разница между взносом и суммой полученного имущества будет признаваться убытком и относиться на нереализационные расходы. К доходам при обложении НДФЛ будут относиться имущественные права, которые физлицо получает при ликвидации организации или выходе из нее.

Закон также освобождает от НДС услуги по техническому управлению морскими судами и судами река-море, оказываемые иностранным лицам, эксплуатирующим такие суда, зарегистрированные в зарубежных реестрах. Данное изменение направлено на то, чтобы уравнять условия хозяйствования, когда российские организации наравне с иностранными могут отказывать такие услуги: сейчас дополнительно возникает налогообложение НДС, российские организации становятся неконкурентными по сравнению с иностранными, оказывающими такие же услуги.

Пунктом 2 статьи 25.15 НК предусмотрено, что прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физлиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой КИК, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой КИК.

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы у физлица в доле, соответствующей доле участия этого лица в КИК на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК, а в случае, если такое решение не принято, на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

Таким образом, поскольку НК однозначно не устанавливает дату определения доли в иностранной организации в целях определения ее статуса как КИК, то, по мнению Минфина, изложенному в письме № 03-12-12/2/35445 от 25.05.2018, признание лица контролирующим осуществляется на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК, а в случае, если такое решение не принято, на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

Необходимость раскрытия в налоговой декларации информации о доходах, полученных контролирующим лицом в виде прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании, НК связывает с наличием у такого налогоплательщика обязанности учесть при определении налоговой базы прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании.

В случае выкупа ценных бумаг и долей в уставном капитале у своей контролируемой иностранной компании (КИК) и последующей ее ликвидации, такие доходы не будут облагаться налогом на прибыль. Для этого КИК должна быть ликвидирова не позднее 1 марта 2019 года, предупреждает ФНС РФ.

Такие поправки внесены в пункт 10 статьи 309.1 Налогового кодекса РФ. Ранее применение данного правила было возможно при ликвидации КИК до 1 января 2018 года.

Таким образом, налогоплательщики – контролирующие лица получили дополнительное время для безналогового возврата активов из иностранных юрисдикций.

Второй этап амнистии капиталов  стартовал 1 марта. Соответствующий пакет законов Президент Российской Федерации подписал 19 февраля 2018 года.