Выплата дивидендов имуществом: нужен ли кассовый чек в 2026 году и какие налоги заплатить

Давайте разберемся раз и навсегда: что говорит закон о ККТ, и какие налоги придется заплатить при такой операции в 2026 году.

Начнем с главной боли. Короткий ответ: нет, кассовый чек не нужен.

И вот почему.

Федеральный закон № 54-ФЗ требует применять ККТ при осуществлении расчетов. Под расчетами понимается получение или выплата денежных средств за товары, работы, услуги .

Выплата дивидендов имуществом — это не оплата товара. Это распределение чистой прибыли компании между участниками. Деньги здесь не участвуют, а значит, объект для применения ККТ отсутствует.

Это подтверждают и официальные разъяснения.

«Выплата дивидендов в денежной либо натуральной форме, включая имущество... не образует собой природу расчета в понимании Закона N 54-ФЗ, поскольку не является выплатой денежных средств за товары, работы и услуги» .

Однако есть важный нюанс. Если вы оформите операцию не как выплату дивидендов, а как зачет встречных обязательств (например, компания продала автомобиль учредителю, а потом зачла этот долг в счет дивидендов), то это уже будет расчет. И тогда кассовый чек понадобится, так как возникает движение денежных обязательств .

Вывод: оформляйте все правильно. Есть решение участников и акт приема-передачи имущества — чека не нужно. Есть договор купли-продажи и акт взаимозачета — чек нужен.

А вот здесь начинается самое интересное. С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс внесены поправки, которые кардинально меняют порядок налогообложения .

Раньше Минфин и суды спорили: считать ли передачу имущества в счет дивидендов реализацией или нет? Минфин настаивал, что это реализация, и требовал платить НДС и налог на прибыль. Суды часто вставали на сторону налогоплательщиков, указывая, что это не продажа, а выплата дохода .

С 2026 года споры прекращены. Закрепили позицию Минфина.

Пункт 2 статьи 249 НК РФ теперь прямо устанавливает: передача имущества в счет выплаты дивидендов или действительной доли участнику приравнивается к реализации .

Что это значит на практике:

1. Налог на прибыль

Передачу имущества нужно оформить как обычную продажу. Выручкой признается сумма погашаемого долга перед участником (то есть сумма начисленных дивидендов). В расходах можно учесть остаточную стоимость передаваемого имущества .

Налог на прибыль платится с финансового результата — разницы между выручкой и остаточной стоимостью.

2. НДС

Поскольку передача имущества признается реализацией, возникает объект обложения НДС . Минфин в письме от 03.12.2024 № 03-07-11/121626 подтверждает: переход права собственности от компании к участнику облагается НДС .

НДС начисляют на согласованную участниками стоимость имущества. При взаимозависимости (а учредитель и компания — зависимые лица) придется ориентироваться на рыночную стоимость .

Важный минус для учредителя: даже если он сам плательщик НДС, принять этот налог к вычету он не сможет. Минфин в письме от 07.06.2024 № 03-07-11/52884 разъяснил, что в таких ситуациях вычет не применяется .

Таким образом, компания заплатит НДС в бюджет, а учредитель его не возместит.

НДФЛ с дивидендов платить нужно в любом случае, независимо от формы выплаты. Но здесь есть техническая сложность: если нет денег, как удержать налог?

Правила такие :

1. Налоговый агент (компания) обязан исчислить НДФЛ на дату передачи имущества (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) .

2. Удержать налог нужно из ближайших денежных выплат участнику (например, из зарплаты, если учредитель работает в компании). Удержать можно не более 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) .

3. Если до конца года удержать налог не получается (денег больше не платят), нужно до 31 января следующего года сообщить в налоговую о невозможности удержания и сумме неудержанного налога. Это делается в составе справки о доходах (приложение к 6-НДФЛ) .

4. После этого налоговая направит учредителю уведомление об уплате НДФЛ, и он заплатит налог самостоятельно.

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2026 году :

• для резидентов РФ — 13% с суммы до 2,4 млн руб. и 15% с превышения;

• для нерезидентов — 15% независимо от суммы.

Чтобы не было проблем с налоговой, действуйте так:

Шаг 1. Примите решение
Оформите решение единственного участника или протокол общего собрания. В решении обязательно укажите:

• какую прибыль распределяете (период);

• размер дивидендов;

• форму выплаты — имуществом;

• какое именно имущество передается и по какой стоимости.

Шаг 2. Подготовьте имущество к передаче
Оцените рыночную стоимость. Если учредитель взаимозависимое лицо (а в ООО с единственным учредителем это так), ориентируйтесь именно на рыночные цены, чтобы избежать претензий по ст. 105.3 НК РФ.

Шаг 3. Оформите передачу
Составьте акт приема-передачи имущества. В акте укажите, что имущество передается в счет выплаты дивидендов на основании решения от [дата].

Шаг 4. Начислите налоги

• Исчислите НДФЛ и примите меры к его удержанию.

• Начислите НДС.

• Отразите доходы и расходы в налоговом учете по налогу на прибыль.

Шаг 5. Отчитайтесь
Сдайте декларацию по налогу на прибыль, 6-НДФЛ, декларацию по НДС в обычные сроки.

Выплата дивидендов имуществом — операция сложная, но выполнимая. Главное — помнить о трех ключевых правилах 2026 года:

1. Кассовый чек не нужен, если вы грамотно оформляете выплату дивидендов, а не продажу имущества.

2. Налог на прибыль и НДС платить придется, так как с 2026 года передача имущества в счет дивидендов официально признана реализацией.

3. НДФЛ нужно удержать при первой же денежной выплате учредителю, а если денег нет — сообщить в налоговую.

И последнее: регистрация автомобиля в ГИБДД пройдет без проблем на основании решения о выплате дивидендов и акта приема-передачи. Договор купли-продажи не нужен. Но если вы его оформите — готовьтесь к кассовому чеку и полному налогообложению.

«Если НДС и налог на прибыль все равно платить надо, еще и НДФЛ — то не выгоднее ли продать авто учредителю и заплатить только НДС и прибыль?»

Выгоднее, только если учредитель расплатится своими деньгами, которые уже есть.
Если для покупки все равно пришлось брать деньги из компании (дивиденды) — налоговая нагрузка будет такой же, как и при прямой передаче авто.

Так что выбор не в налогах, а в движении денег:

• Продажа → деньги ходят туда-сюда, но налоги чуть меньше.

• Дивиденды имуществом → денег нет, но налоги чуть больше.

В 2026 году оба варианта — платные. Бесплатно передать авто уже не получится