Передача имущества участнику ООО на УСН: новый закон создал налоговую ловушку
Федеральный закон № 70-ФЗ от 23.03.2026 дополнил статью 346.17 НК РФ. Теперь при выходе участника из ООО на УСН и передаче ему имущества (вместо денег) у самого общества возникает доход. Разбираемся, к чему это приведет и как не попасть на налоги.
Что изменил закон
Закон дополнил статью 346.17 НК РФ (порядок признания доходов и расходов при УСН) новым пунктом 11. Согласно ему:
«При передаче (отчуждении) имущества (за исключением денежных средств) налогоплательщиком — обществом с ограниченной ответственностью в счёт выплаты действительной стоимости доли (части доли) вышедшему участнику, доходом данного налогоплательщика признаётся действительная стоимость этой полученной доли (части доли)» .
Важно: изменение внесено только в статью 346.17 НК РФ, которая регулирует УСН. На ОСНО эта норма не распространяется.
Как это работает на практике
Пример. Уставный капитал ООО — 10 000 ₽, чистые активы — 200 000 ₽. Участник выходит, его доля в уставном капитале — 50%. Действительная стоимость доли (50% чистых активов) = 100 000 ₽.
Сценарий | Что происходит |
|---|---|
Выплатили деньгами 100 000 ₽ | Дохода нет (как было раньше) |
Передали имущество на 100 000 ₽ | Возникает доход по новому закону |
Важно: доходом признаётся действительная стоимость доли, а не уставный капитал. Если уставный капитал 10 000 ₽, а отдали станок за 200 000 ₽ — доходом будет 200 000 ₽.
Последствия для УСН
Увеличение налоговой базы.
На УСН «Доходы» (6%) — доплата налога 6% от стоимости переданного имущества.
На УСН «Доходы минус расходы» (15%) — доплата налога 15% от стоимости переданного имущества.Риск потери права на УСН.
Если доход от передачи имущества станет последней каплей, превышающей лимит 20 млн ₽ в год, ООО автоматически перейдёт на НДС. Штрафов нет, но налоговая нагрузка резко вырастет.
А что с ОСНО?
На ОСНО ничего не меняется.
Налог на прибыль у ООО не возникает. Передача имущества участнику при выходе не считается реализацией (ст. 39 НК РФ), поэтому объекта обложения налогом на прибыль нет.
НДФЛ у бывшего участника. Если стоимость передаваемого имущества превышает действительную стоимость доли, разница может быть квалифицирована как дивиденды и облагаться НДФЛ по ставке 13–15% (в зависимости от статуса резидента). Если имущество передаётся в пределах стоимости доли — НДФЛ не возникает.
Вступление закона в силу
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН .
Дата официального опубликования — 23 марта 2026 года. Закон начнёт действовать с 1 мая 2026 года и будет применяться к операциям по выходу участников, совершённым после этой даты.
Что делать бизнесу
Для ООО на УСН:
Оценить возможные последствия, если в 2026 году планируется выход участника с передачей имущества.
Проверить лимит дохода: с учётом нового «вменённого» дохода общая выручка не должна превысить 20 млн ₽.
Не пытаться занизить стоимость передаваемого имущества — это может привести к претензиям налоговой по ст. 54.1 НК РФ.
Для ООО на ОСНО:
Ничего не менять. Налог на прибыль не возникает. Контролировать только возможный НДФЛ у выходящего участника, если имущество передаётся по стоимости выше доли.
Информации об авторе
Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно .
Комментарии
2Ну вот, теперь при выходе участника из ООО на УСН, если ему передаётся имущество вместо денег, компания должна признать доход в размере действительной стоимости доли. Это что, очередной способ вытрясти из бизнеса последние копейки? Интересно, как теперь малому бизнесу выживать, когда даже выход участника превращается в налоговую ловушку. Кто-нибудь ещё считает, что это перебор?
Конечно перебор, хотят чтобы все но ОСНО переходили и полную прозрачность. Только не учитывают, что малый бизнес это пока телка, а не корова дойная.