В 2024 году государство запустило механизм, который в налоговой среде назвали «амнистией дробления бизнеса». Суть была проста: компании, использовавшие схемы с разделением выручки между несколькими юрлицами на спецрежимах, получили шанс добровольно отказаться от таких практик без штрафных санкций за прошлые периоды.
К концу 2025 года появилась возможность подвести первые официальные и неофициальные итоги. Федеральная налоговая служба отчитывается о миллиардах поступлений и тысячах легализовавшихся компаний. Одновременно с этим судебная статистика показывает резкое снижение количества споров о дроблении — но не потому, что споров стало меньше, а потому что бизнес предпочитает не доводить дела до суда.
В этой статье — сводка официальных данных ФНС, анализ судебной практики за 2024–2025 годы, обзор методов налогового контроля и прогнозы на 2026 год. Материал будет полезен собственникам бизнеса, финансовым директорам и налоговым консультантам.
1. Официальные итоги амнистии: что отчитала ФНС
По данным, опубликованным Федеральной налоговой службой по состоянию на конец 2025 года, амнистия показала следующие результаты.
Показатель | Данные ФНС | Что это означает |
|---|---|---|
Компаний, воспользовавшихся амнистией | 24 400 | Почти 11 тысяч групп налогоплательщиков добровольно перешли на ОСНО или укрупнили структуры |
Дополнительные поступления в бюджет | 25 млрд рублей | За счёт добровольного перехода бизнеса на общую систему налогообложения |
Списано штрафов и пеней | около 20 млрд рублей | Сумма, которую государство простило бизнесу в рамках амнистии |
Выездных проверок за 9 месяцев 2025 года | более 3 800 | Из них 98% завершились доначислениями — «хирургическая точность» по оценке ФНС |
Глава ФНС Даниил Егоров в публичных выступлениях характеризовал итоги амнистии как успешные. По его словам, бизнес проявил высокую вовлечённость в процесс легализации, а бюджет получил дополнительные доходы.
Однако за этими цифрами скрывается более сложная картина.
2. Судебная практика 2025 года: споров стало меньше, но выигрывать почти невозможно
2.1. Статистика арбитражных споров
По данным, агрегированным из открытых источников (включая аналитику legal-платформ), в первом полугодии 2025 года арбитражные суды округов рассмотрели около 47 дел, связанных с признаками дробления бизнеса. Для сравнения: за весь 2024 год таких споров было 124.
Период | Количество споров о дроблении | Динамика |
|---|---|---|
2024 год (всего) | 124 | Базовый показатель |
I полугодие 2025 года | около 47 | Снижение более чем вдвое в пересчёте на год |
Почему снизилось количество споров? Не потому, что дробление исчезло. Причины иные:
Многие компании предпочли воспользоваться амнистией и не доводить дело до суда.
Споры о применении самой амнистии в 2025 году отсутствовали — ситуация либо разрешалась на досудебной стадии, либо компании выполняли условия амнистии.
Налогоплательщики, получив сигналы от ФНС, соглашались на корректировку налоговой базы без судебного разбирательства.
2.2. Процент выигрышей налогоплательщиков
По оценкам, которые циркулируют в профессиональной среде (официально ФНС эту цифру не публикует), доля успешных для бизнеса исходов в налоговых спорах о дроблении упала до 2,5% в 2025 году.
Исход спора | Доля | Комментарий |
|---|---|---|
Решения в пользу ФНС | около 85% | Традиционно высокий процент |
Решения в пользу налогоплательщика | около 2,5% | Исторический минимум |
Мировые соглашения или прекращение дел | остальное | Часто на условиях бизнеса |
Что это значит: если дело дошло до суда, шансы выиграть у налогоплательщика минимальны. Типичные доводы компаний (разные контрагенты, самостоятельность частей бизнеса, отсутствие транзитных операций) суды принимают лишь в исключительных случаях.
3. Досудебное урегулирование: главный фронт борьбы в 2025 году
3.1. Амнистия как инструмент досудебного «мира»
Ключевая тенденция 2025 года — смещение налоговых споров из судов в досудебную стадию.
Как это работало на практике:
Компании с признаками дробления получали сигнал от налоговой (часто в рамках «налоговых комиссий» или предпроверочного анализа).
Им предлагалось добровольно уточнить налоговые обязательства, перейти на общую систему налогообложения или укрупнить структуру.
В обмен — списание штрафов и пеней за прошлые периоды (2022–2024 годы), если компания действительно прекратила дробление.
По экспертным оценкам, в стадии досудебного обжалования в 2025 году находилось от 3 000 до 5 000 дел. Большинство из них касались вопроса: является ли реструктуризация бизнеса искренним отказом от дробления или просто сменой вывесок.
3.2. Неофициальная сторона: насколько добровольной была амнистия?
В профессиональных телеграм-каналах и отраслевых СМИ обсуждается и обратная сторона амнистии.
Основные тезисы из неофициальных источников:
Тезис | Суть |
|---|---|
«Убедили отказаться» | Многие предприниматели пошли на амнистию не добровольно, а под давлением — после прямых предупреждений из ИФНС |
«Лучше синица в руках» | Компаниям давали понять, что добровольный переход на ОСНО дешевле, чем полноценная выездная проверка со штрафами |
«Не всегда было дробление» | Часть бизнеса могла иметь объективные причины для разделения, но просто не смогла их защитить из-за сложности доказывания |
Формально амнистия применялась автоматически, без специального заявления. Законодатели даже приостановили исполнение некоторых решений налоговых органов по дроблению за 2022–2024 годы, если на 12 июля 2024 года эти решения не стали окончательными. Это дало шанс компаниям, уже уличённым в дроблении, исправиться без штрафов.
4. Налоговые проверки в 2025 году: методы и результаты
4.1. Эволюция контроля: от постфактум к превентивному
В 2025 году ФНС изменила тактику. Вместо того чтобы массово проводить выездные проверки и затем судиться, налоговая служба сосредоточилась на превентивном мониторинге.
Что появилось нового в 2025 году:
Метод | Как работает |
|---|---|
Анализ данных маркетплейсов | Пилотный проект: на основе данных о продажах выявляют схемы (несколько аккаунтов с одним IP, единый ассортимент у разных ИП) |
Предупреждения до проверки | Компании с рисками дробления получают уведомления с требованием пояснений и предложением подать уточнённую отчётность |
«Проверки без проверки» | Ещё до выездной проверки налоговики сигнализируют о выявленном дроблении и дают шанс исправиться добровольно |
По некоторым данным (из открытых источников и аналитики), в первом квартале 2025 года многие селлеры на маркетплейсах получили такие уведомления. Ряд компаний действительно скорректировали налоговую базу добровольно, и проверки не начались.
4.2. Два исхода проверок в 2025 году
В 2025 году выездные проверки компаний с признаками дробления разделились на два противоположных сценария.
Сценарий | Условия | Результат |
|---|---|---|
Позитивный | Компания объявила отказ от дробления, и в ходе проверки нарушений не выявлено | Приостановленные доначисления за 2022–2024 годы аннулируются. Амнистия применяется полностью |
Негативный | Выездная проверка обнаружила, что дробление фактически продолжается в 2025 году | Компания теряет право на амнистию. Уплачиваются все доначисления за 2022–2024 годы + штраф 40% (как за умышленное уклонение) + возможна уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ |
Важный нюанс: позитивный сценарий в 2025 году стал встречаться чаще, чем раньше — именно за счёт амнистированных компаний. Но для тех, кто продолжает использовать схемы, исход остаётся жёстким.
4.3. Сколько компаний продолжают дробиться?
Несмотря на амнистию, число фирм с признаками дробления не уменьшилось, а по некоторым оценкам — даже выросло.
Показатель | Данные | Источник |
|---|---|---|
Компании на УСН с признаками дробления | около 421 826 | Оценка на основе данных ФНС и ЕГРЮЛ (группа «Актион») |
Доля от всех «упрощенцев» | около 30% | Та же оценка |
Динамика к концу 2024 года | рост на 2% | Количество не снизилось, а выросло |
Вывод: около 30% малого бизнеса на упрощённой системе продолжает работать с признаками дробления. Амнистию они либо проигнорировали, либо считают, что их схемы не будут обнаружены. Для этих компаний досудебные и судебные споры, вероятно, ещё впереди.
5. Что будет в 2026 году: прогнозы экспертов
5.1. Ужесточение контроля
Практически все аналитики сходятся на одном: после 2025 года ФНС только усилит контроль за дроблением.
Фактор | Прогноз |
|---|---|
Использование нейросетей (АИС «Налог-3») | Выявление связей между компаниями по косвенным признакам: совпадение курьеров, общие складские программы, единый кадровый аутсорсинг |
«Чёрные списки» | По неофициальным данным, сформирован список примерно из 420 000 «подозрительных» субъектов МСП, к которым планируется применить санкции после переходного периода |
Расширение прав инспекторов | Поправки, принятые в конце 2025 года, позволяют приходить на осмотр помещений не только в ходе проверки, но и при рассмотрении её материалов |
5.2. Выбор для бизнеса
Один из экспертов в телеграм-каналах сформулировал дилемму для предпринимателей, использующих дробление, так:
«Либо легализуйся сам, либо тебя легализуют по итогам выездной проверки»
В 2026 году эта дилемма станет только острее. Амнистия была разовым актом. Повторного шанса на списание штрафов и пеней за прошлые периоды, скорее всего, не будет.
6. Отдельный вопрос: риски для добросовестных контрагентов «дробленцев»
Многие предприниматели спрашивают: а что будет с компанией, которая работает с контрагентом, уличенным в дроблении? Не последует ли доначислений и ей?
Ответ зависит от двух факторов.
Сценарий | Риски для добросовестного контрагента |
|---|---|
Компания на ОСНО, добросовестна, нет взаимозависимости с «дробленцем» | Минимальные налоговые риски (до начислений НДС или налога на прибыль не будет). Однако высоки административные риски: встречные проверки, требования документов, повышенное внимание |
Компания связана с «дробленцем» (общие учредители, единый бенефициар) | Высокие риски: налоговики могут переквалифицировать операции и снять вычеты по НДС или расходы по налогу на прибыль на основании ст. 54.1 НК РФ |
Ключевой вывод для контрагентов: сам по себе факт сотрудничества с «дробленцем» не создаёт автоматических налоговых рисков. Но если есть признаки взаимозависимости или отсутствие должной коммерческой осмотрительности — налоговая может прийти и к вам.
7. Резюме: главные итоги амнистии дробления в 2025 году
Аспект | Итог |
|---|---|
Количество легализовавшихся компаний | 24 400 (около 11 тысяч групп) |
Допдоходы бюджета | 25 млрд рублей |
Списано штрафов и пеней | около 20 млрд рублей |
Число компаний с признаками дробления | около 420 000 (30% «упрощенцев») |
Тренд судебных споров | Количество снизилось, но процент выигрышей бизнеса упал до 2,5% |
Основной фронт борьбы | Досудебное урегулирование — компании соглашаются на условиях ФНС |
Прогноз на 2026 год | Ужесточение контроля, активное использование нейросетей, «черные списки» |
Финальный вывод автора:
Амнистия дробления бизнеса в 2024–2025 годах была не столько актом милосердия со стороны государства, сколько тактическим шагом. Государство дало бизнесу шанс легализоваться без штрафов — и получило 25 миллиардов рублей дополнительных налогов. Но те, кто не воспользовался этим шансом, теперь находятся под прицелом. Налоговая служба перешла от массовых проверок постфактум к превентивному мониторингу с использованием цифровых инструментов. Споры выигрывать практически невозможно — проще договариваться до суда.
Для бизнеса это означает простой выбор: либо отказ от схем с полной прозрачностью, либо готовность к серьёзным финансовым потерям в ближайшие 1–2 года. Эпоха массового дробления заканчивается. Налоговая реформа показала зубы, и амнистия была последним предупреждением, а не началом новой мягкой политики.
Начать дискуссию