выездная налоговая проверка

ФНС на своем сайте добавила в раздел «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» сведения по налоговой нагрузке и показателям рентабельности за 2019 год.

Напомним, если налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли или уровень рентабельности бизнеса по данным бухучета значительно отклоняется от уровня рентабельности для данной сферы деятельности, налогоплательщик может быть включен в план проведения выездных налоговых проверок.

Раздел «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» пополнился новыми сведениями.

Там опубликованы данные по налоговой нагрузке и показателям рентабельности за 2019 год.

Опубликованная информация поможет вам самостоятельно оценить свои риски и предположить, насколько велика вероятность того, что ИФНС заинтересуются вашей компанией и включат ее в план выездных проверок.

 

ВС подтвердил незаконность выемки документов и предметов во время ВНП без надлежащих на то оснований.

Судья Верховного Суда РФ Завьялова Т. В. отказала Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Астраханской области в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Налоговый орган настаивал в суде на том, что он на законных основаниях провел выемку документов и предметов во время выездной налоговой проверки у индивидуального предпринимателя Винокуровой Е. В.

Однако судья Верховного суда РФ поддержала нижестоящий Арбитражный суд Поволжского округа, подтвердив незаконности выемки. Как указано в материалах дела, в 2018 году во время ВНП у ИП Винокуровой Е. В. МИФНС № 1 по Астраханской области на основании постановления произведена выемка документов и предметов. Налогоплательщик с проведением выемки документов и предметов не согласился и обжаловал постановление налогового органа в УФНС России по Астраханской области, а затем в суде. Позиция налогоплательщика:

  • у налогового органа отсутствовали основания для проведения выемки, поскольку заявителем были подготовлены все копии истребуемых документов, о чем было сообщено налоговому органу письмом;
  • налоговый орган в постановлении о выемке не привел доказательства того, что документы могут быть уничтожены, сокрыты, заменены или изменены.
Cуд первой инстанции поддержал налогоплательщика, признав постановление МИФНС о выемке незаконным. Апелляция это решение отменила, но кассационный суд поддержал позицию суда первой инстанции.

Позиция налогового органа:

  • Основанием для вынесения оспариваемого ненормативного акта послужило непредставление предпринимателем в порядке, предусмотренном пп. 2, 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ, в инспекцию истребуемых документов.
Сообщение предпринимателем налоговому органу о том, что копии указанных документов находятся в помещении по месту нахождения предпринимателя, по мнению инспекции, не является доказательством исполнения обязанности, предусмотренной п. 3 ст. 93 Налогового кодекса. Но судья Верховного Суда РФ Завьялова Т. В. не увидела оснований для удовлетворения жалобы МИФНС. В определении указывает, что в ответ на требование о предоставлении документов предприниматель сообщила в налоговый орган о том, что копии истребованных документов предпринимателем подготовлены. В связи с тем, что налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика и для ее проведения сотрудникам инспекции предоставлено отдельное помещение, где и находятся копии данных документов, оснований полагать, что предприниматель предпринимала попытки к сокрытию или уничтожению документов, не имеется.

Екатерина Болдинова, партнер, руководитель налоговой практики Five Stones Consulting, указывает, что в последнее время дела по процессуальным вопросам налоговых проверок становятся все более и более интересными: практика меняется и суды, пусть не часто, но все же соглашаются с доводами налогоплательщиков, когда налицо нарушение налоговыми органами самой процедуры проведения выездных налоговых проверок.

«Отмечу, что вопросов по выемкам в ходе ВНП на практике возникает очень много, ведь выемка, пожалуй, одно из самых конфликтных мероприятий налогового контроля, и на практике именно в ходе выемок совершается наибольшее число нарушений прав налогоплательщиков», — отмечает юрист.

Екатерина Болдинова подчеркивает, что выемка может быть проведена в ходе выездной налоговой проверки ТОЛЬКО при наличии одного из следующих оснований:

  • при наличии у проверяющих достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89 НК РФ);
  • если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копии документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены (п. 8 ст. 94 НК РФ);
  • при отказе проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки (п. 4 ст. 93 НК РФ).
«То есть налоговый орган может производить активные действия по изъятию у налогоплательщика документов только в том случае, если налогоплательщик противодействовал, сопротивлялся мероприятия налогового контроля и отказывался передавать истребуемые документы/информацию в добровольном порядке. Комментируя данное дело, отмечу, что это очень хорошая победа налогоплательщика, которая, несомненно, позволит многим предпринимателям и компаниям оспорить незаконные действия налоговиков в подобных ситуациях», — считает Екатерина Болдинова.

Дело: А06-841/2019.

Оказывается, выездные налоговые проверки запрещены до 31 декабря этого года. По крайней мере, так считают администраторы официального сайта, где публикуется информация о коронавирусе.

Сергей Кошелев, в прошлом руководитель УФНС по Владимирской области, у себя на странице в Facebook  поделился любопытнам моментом.

А именно, на сайте Стопкоронавирус.рф сказано, что выездные налоговые проверки не будут проводиться аж до 31.12.2020:

про2

про1

Приказ ФНС, на который ссылаются, в первоначальной редакции отменял проведение всех проверок бизнеса до 1 мая. На дворе уже июнь, и недавно мораторий на проверки продлили до 30 июня.

Отсюда и вывод: на сайтах, даже официальных, пишут порой что угодно. Нужно проверять информацию.

В 2019 году ФНС провела 9,3 тыс. выездных налоговых проверок. Для сравнения в 2018 году — 14,2 тыс.

За одну ВНП сумма доначислений составила 33,5 млн. рублей. В 2018 году результативность одной ВНП была 22,2 млн. руб.

Такие данные приводятся в Публичной декларации целей и задач ФНС, опубликованной сегодня.

1

Постановлением Правительства № 409 от 02.04.2020 внесены изменения в НК в части вопросов проведения выездных налоговых проверок, проведения мероприятий налогового контроля в рамках ВНП, и вне рамок налоговых проверок.

ФНС подготовила разъяснения на этот счет, которые доведены письмом от 09.04.2020 № СД-4-2/5985@.

В документе уточняется, что проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок приостанавливается до 31.05.2020 включительно и возобновляется 01.06.2020.

Это влечет за собой установление запрета на проведение всех мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках таких проверок.

Приостановление течения сроков в отношении ВНП распространяется на сроки осуществления следующих мероприятий:

— проведение выездной налоговой проверки;

— приостановление проведения выездной налоговой проверки;

— составление акта выездной налоговой проверки;

— вручение акта выездной налоговой проверки;

— представление возражений на акт налоговой проверки;

— рассмотрение материалов выездной налоговой проверки;

— проведение дополнительных мероприятий налогового контроля;

— составление дополнения к акту налоговой проверки;

— вручение дополнения к акту налоговой проверки;

— представление возражений на дополнение к акту налоговой проверки;

— составление акта, предусмотренного статьей 101.4 НК;

— представление возражений на акт, предусмотренный статьей 101.4 НК;

— рассмотрение дела о налоговом правонарушении, предусмотренного статьей 101.4 НК.

Все эти приостановления и их возобновление 01.06.2020 не требуют оформления решением налогового органа.

Необходимо учитывать, что приостановление течения сроков не препятствует совершению налоговыми органами соответствующих процессуальных действий досрочно, то есть до 01.06.2020.

Например, составить акт выездной налоговой проверки и направить его лицу, в отношении которого проведена выездная налоговая проверка. В данном случае процессуальный срок для представления возражений на акт налоговой проверки, начинает течь 01.06.2020.

До 01.06.2020 исключены контакты с налогоплательщиками, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган и т.п.