ФНС признала «бумажный» НДС преступлением: чем теперь рискует бизнес и как избежать уголовной ответственности

Еще несколько лет назад споры, связанные с необоснованными вычетами по НДС, чаще всего заканчивались налоговой проверкой, доначислением обязательных платежей, штрафами и судебным разбирательством в арбитражном суде. Теперь ситуация существенно изменилась.

С конца 2024 года российское законодательство предусматривает уголовную ответственность за организацию схем, связанных с так называемым «бумажным» НДС. Уже в течение 2025 года правоохранительные органы начали активно применять новую норму: появились первые уголовные дела, аресты банковских счетов, ограничения в отношении имущества компаний и их руководителей.

Фактически государство изменило подход к оценке подобных нарушений. Если раньше речь преимущественно шла о налоговых последствиях, то сегодня использование фиктивных документов может рассматриваться как преступление.

Особую опасность представляет ситуация, когда компания заявляет налоговый вычет на основании счетов-фактур, хотя реального исполнения сделки не было. Отсутствие поставки товара, выполнения работ или оказания услуг при наличии документов становится основанием не только для претензий со стороны налоговой службы, но и для передачи материалов в правоохранительные органы.

Поэтому руководителям бизнеса необходимо пересмотреть привычные подходы к оформлению хозяйственных операций и значительно внимательнее относиться к проверке своих контрагентов.

Автор: Андрей Мильский, адвокат, кандидат юридических наук, обладатель премии «Адвокат года 2026» (по версии RBG и Торгово-промышленной палаты России).

Главным изменением стало то, что использование фиктивных налоговых вычетов по НДС перестало считаться исключительно налоговым нарушением.

Ранее при выявлении подобных обстоятельств налоговые органы начисляли недоимку, штрафы и пени, а сама компания могла защищать свою позицию в арбитражном суде. Сейчас ситуация развивается иначе. При наличии признаков искусственного формирования вычетов материалы проверки могут быть направлены в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела.

Еще одна принципиальная особенность заключается в том, что ответственность может наступить не только для организации.

Под риском оказываются конкретные должностные лица, прежде всего директор и главный бухгалтер. Если будет установлено, что они участвовали в оформлении фиктивных документов либо сознательно использовали схемы с несуществующими поставками, уголовное преследование может коснуться лично каждого из них.

При этом ошибочно считать, что подобная ответственность касается исключительно компаний, намеренно использующих незаконные схемы.

Даже добросовестный бизнес способен оказаться объектом повышенного внимания, если поставщик оказался технической компанией, представил недостоверные документы либо использовал сомнительные методы налоговой оптимизации. В результате проверка может затронуть всю цепочку сделок.

Именно поэтому стандартной проверки наличия ИНН и регистрации юридического лица сегодня уже недостаточно. Контролирующие органы оценивают реальность хозяйственных операций комплексно, анализируя движение денежных средств, документооборот, наличие персонала, имущества, транспорта и иных признаков фактической деятельности.

Практика 2025 года уже демонстрирует, что новая статья уголовного закона начала активно применяться.

Одним из показательных примеров стало рассмотрение Верховным Судом РФ спора, связанного с использованием фиктивных налоговых вычетов. Суд отказался пересматривать судебные акты нижестоящих инстанций, которыми были подтверждены выводы налогового органа. Подобные решения становятся основанием для передачи материалов проверки следственным органам, если выявлены признаки преступления.

На практике налоговые нарушения все чаще перестают оставаться исключительно предметом налогового контроля и переходят в уголовно-правовую плоскость.

Еще один распространенный сценарий связан с приобретением фиктивных счетов-фактур через посредников. После проведения налоговой проверки счета компаний блокируются, финансовые операции ограничиваются, а руководители и главные бухгалтеры вызываются на допросы. Помимо возврата незаконно полученных сумм организациям приходится нести значительные судебные и сопутствующие расходы.

Отдельное внимание правоохранительные органы уделяют организованным схемам, когда создается сеть формально существующих компаний, через которые оформляются документы для незаконного получения налоговых вычетов.

В подобных ситуациях следственные действия затрагивают всех участников схемы. Арест может быть наложен не только на расчетные счета организации, но и на имущество лиц, причастных к незаконной деятельности. После возбуждения уголовного дела расследование продолжается уже в рамках уголовного процесса.

Первые примеры применения новых норм свидетельствуют о том, что государство намерено активно использовать уголовно-правовые механизмы борьбы с фиктивным документооборотом. Поэтому бизнесу следует учитывать не только налоговые последствия спорных операций, но и возможные риски уголовного преследования.

Ошибочно полагать, что новые правила касаются исключительно тех организаций, которые сознательно используют незаконные схемы. На практике повышенное внимание налоговых органов может быть обращено и на компании, ведущие реальную хозяйственную деятельность.

Причина заключается в том, что налоговые органы оценивают не только действия самой организации, но и ее деловые связи. Если один из участников цепочки оказался технической компанией, оформлял фиктивные документы или не исполнял налоговые обязанности, вопросы могут возникнуть и к его контрагентам.

Наиболее распространенными основаниями для возникновения рисков являются следующие ситуации.

Работа с недобросовестными контрагентами. Если поставщик использует фиктивные счета-фактуры, искусственно формирует налоговые вычеты или вообще не ведет реальной деятельности, налоговая инспекция может поставить под сомнение всю сделку. В результате проверке подвергается не только нарушитель, но и его партнеры.

Недостоверные документы. Использование документов с ложными сведениями, независимо от того, было это сделано умышленно или вследствие недостаточной проверки, может стать основанием для вывода о необоснованном получении налоговой выгоды. При наличии других признаков материалы способны перейти в сферу уголовного преследования.

Ошибки бухгалтерского учета. Даже обычные нарушения при оформлении первичных документов или отражении операций способны вызвать дополнительные вопросы у проверяющих. Если подобные ошибки совпадают с иными подозрительными обстоятельствами, компании придется доказывать реальность совершенных операций.

Крупные суммы налоговых вычетов. Организации, регулярно заявляющие значительные суммы к возмещению или уменьшению налога, традиционно находятся в зоне повышенного внимания налоговых органов. Такие операции чаще становятся предметом углубленного анализа.

Поэтому сегодня недостаточно просто иметь правильно оформленный договор и счет-фактуру. При возникновении спора компании необходимо подтвердить фактическое исполнение сделки: наличие товара, перевозки, выполненных работ, переписки, платежей, деловой переписки и иных доказательств реальности хозяйственной операции.

Ужесточение законодательства требует от бизнеса более серьезного подхода к внутреннему контролю. Чем лучше организованы процедуры проверки контрагентов и документооборот, тем ниже вероятность возникновения серьезных претензий.

Перед заключением договора необходимо убедиться, что организация действительно существует и осуществляет заявленную деятельность.

Следует анализировать регистрационные сведения, проверять ИНН, ОГРН, сведения из ЕГРЮЛ, наличие лицензий и разрешений, изучать судебную практику, финансовое состояние компании и информацию из специализированных сервисов проверки контрагентов. При необходимости стоит запросить документы, подтверждающие исполнение обязательств: транспортные накладные, товарные документы, акты выполненных работ и другие подтверждения реальной деятельности.

Комплексная проверка значительно снижает вероятность сотрудничества с техническими организациями.

Эффективная система внутреннего контроля позволяет выявлять потенциальные риски еще до проведения налоговой проверки.

Рекомендуется регулярно проводить внутренний аудит, разрабатывать понятные регламенты оформления сделок, распределять ответственность между сотрудниками и проводить обучение персонала требованиям налогового законодательства. Наличие подобных процедур подтверждает добросовестность компании и помогает избежать многих ошибок.

Документальное подтверждение хозяйственных операций остается главным способом защиты бизнеса.

Необходимо организовать хранение договоров, счетов-фактур, актов, товарных накладных, платежных поручений и иных документов в течение установленных законом сроков. Желательно использовать электронный архив, позволяющий быстро предоставить необходимые материалы при проведении проверки.

Отсутствие даже части документов существенно осложняет защиту позиции компании.

Если организация самостоятельно обнаружила ошибку, откладывать ее исправление не следует.

Добровольная подача уточненной налоговой декларации, перечисление недостающей суммы налога и устранение выявленных нарушений могут рассматриваться как обстоятельства, смягчающие ответственность. Кроме того, своевременное исправление ошибок демонстрирует добросовестность налогоплательщика и снижает вероятность развития ситуации по наиболее неблагоприятному сценарию.

Уголовная ответственность за использование схем с «бумажным» НДС стала одним из самых заметных изменений в сфере налогового контроля последних лет. Теперь последствия фиктивного документооборота не ограничиваются доначислением налогов и штрафами. При наличии соответствующих оснований материалы проверки могут привести к возбуждению уголовного дела, аресту счетов и имущества, а также привлечению к ответственности руководителей и главных бухгалтеров.

В современных условиях бизнесу важно не только правильно исчислять налоги, но и подтверждать реальность каждой хозяйственной операции. Проверка контрагентов, качественный внутренний контроль, безупречный документооборот и своевременное устранение ошибок становятся не просто рекомендациями, а необходимыми элементами налоговой безопасности компании.

Практика показывает, что предотвратить налоговый спор значительно проще и дешевле, чем впоследствии защищаться в рамках налоговой проверки или уголовного расследования. Именно поэтому профилактика рисков сегодня становится одним из ключевых направлений защиты бизнеса.