Признаки грядущей выездной проверки обычно видны заранее: Вы начинаете замечать нехорошую суету вокруг себя.
Вам приходят требования о представлении документов (информации) по п.2 ст.93.1 НК РФ (вне рамок проверок) за разные периоды и обычно по сделкам с контрагентами, о которых Вы и до этого знали неприятные вещи.
Ваших сотрудников могут вызывать на допрос в налоговый орган (иногда это допрос по поручению других налоговых органов).
Ваши контрагенты сообщают о том же самом ( им приходят требования по п.2 ст.93.1 НК РФ по сделкам с Вашей компанией, их сотрудников вызывают на допросы).
Особенно должно насторожить, если инициатор вышеописанных мероприятий – Ваш налоговый орган (т.е. мероприятия проводятся не на основании поручения другого налогового органа), а в качестве исполнителя указан сотрудник отдела, на который возложены функции предпроверочного анализа. Как понять, какой отдел стал инициатором мероприятия? Обычно в требовании, поручении или уведомлении указаны только ФИО и телефон, отдел при желании можно вычислить, позвонив по указанному номеру, чтобы задать пару уточняющих вопросов относительно полученного документа. Также можно обратить внимание на номер документа и сравнить его с номерами ранее полученных документов. Обычно номер документа имеет вид типа 15-86146 или ААП/15-86146, или что-то похожее, где 15- это номер отдела-исполнителя, ААП – инициалы сотрудника-исполнителя. И если ранее Вам приходили документы из отделов камерального контроля с номерами 09,10,11 или из контрольно-аналитического отдела с номером 13, а из 15 отдела документ пришел впервые, то есть некоторый повод задуматься.
Вас вызывают на различные комиссии и предлагают уточнить свои налоговые обязательства, обычно по сделкам с определенными контрагентами. В переводе на русский это значит подать уточненные налоговые декларации и доплатить налог.
Эта суета может продолжаться несколько месяцев, и потом Вам покажется, что про Вас забыли. А между тем Вашу компанию просто поставили в план выездных проверок на следующий квартал и взялись за очередного «кандидата».
Но даже если Вы действительно нагрешили с налогами и отказались сдать «уточненки», выездная проверка придет не в любом случае. Для того, чтобы к Вам пришла выездная проверка, как минимум должна набраться определенная сумма предполагаемых доначислений. В регионах эта сумма обычно начинается от 2 млн руб. НДС. В Москве, по разным данным, минимальная сумма предполагаемых доначислений составляет 15 - 50 млн. руб. Плохая новость: минимальная сумма предполагаемых доначислений законодательно не установлена, и чисто теоретически прийти могут и за меньшей суммой – все зависит от того, насколько сильно нужно закрыть именно этот «разрыв» или насколько налоговый орган сейчас мотивирован закрывать именно вот такие, как у вас, нарушения.
Выездная проверка может не прийти, если в итоге по «разрывам», которые Вам вменяли, в качестве выгодоприобретателя был акцептован другой налогоплательщик (например, Ваш поставщик).
Плохая новость: обязательное проведение предпроверочного анализа не установлено НК РФ, и теоретически выездная налоговая проверка может прийти как гром среди ясного неба и тогда, когда в отношении Вашей компании не проводился никакой предпроверочный анализ вообще. В моей практике, правда, это было единичным случаем (за 9 лет моей работы в отделах ВНП проверка без предпроверочного анализа была инициирована 1 раз в 2023 году).
Начать дискуссию