За первое полугодие этого года число выездных налоговых проверок снизилось в полтора раза, при этом средний размер доначислений вырос почти вдвое. В одной только Москве прошло всего 449 проверок, но со средней суммой 123 млн рублей. По всей стране 98% таких выездных проверок заканчиваются успешно для налоговой, то есть если инспектор едет на объект, у него есть все нужные доказательства для выставления чека.
Раньше инспекция отбирала кандидатов вручную, но сегодня все гипотезы формируются и проверяются автоматически. Это значит, что решения о доначислениях теперь принимаются намного раньше, и избежать доначислений после уведомления о проверке теперь почти невозможно, и компаниям нужно работать с этим заранее.
Как ФНС проверяет компании
Еще два-три года назад инспекторам приходилось вручную сравнивать показатели компании с рынком и проверять свою гипотезу на выезде, но с этого года ФНС утвердила новую методику оценки. Теперь анализ стал автоматизированным и проходит в два этапа: сначала по базовым критериям, а затем по всем финансовым показателям и даже по деловой репутации. Рейтинг компании теперь рассчитывается автоматически и постоянно меняется после поступления новых данных.
За последние два года количество источников, из которых ФНС получает всю информацию, сильно выросло. Банки теперь передают все сведения об операциях по счетам автоматически, и даже маркетплейсы ежемесячно отправляют сведения об оборотах продавцов. Система сама сопоставляет всю поступившую информацию с декларациями и сверяет все счета-фактуры по полной цепочке поставок. А так как теперь НДС после снижения порога выручки должны платить десятки тысяч новых компаний, все их операции теперь видны инспекции.
Более того, модель даже оценивает возможность нарушений по косвенным признакам, вроде поведения контрагентов и скорости движения денег по счетам. После такой предиктивной аналитики компанию могут поставить в приоритет на более глубокую проверку. Теперь бизнес может попасть под угрозу из-за действий партнеров, на которых он даже не может никак повлиять.
В итоге, когда инспектор готов к камеральной проверке, у него есть готовый профиль компании с десятками показателей, из которых он видит и все разрывы по НДС, и признаки аффилированности с другими фирмами, и готовое сравнение с рынком. Налоговая уже может посчитать всю сумму, которую компания должна будет заплатить, и, хоть по отдельности от каждого из этих фактов и можно было бы защититься, все вместе они с большой точностью указывают на нарушения.
Как подготовиться к проверке
Поэтому, если к компании уже едут с проверкой, остается лишь смириться и заплатить налог. Готовиться есть смысл только намного заранее. Начать стоит с более частого налогового аудита, потому что если проводить его раз в год, будет невозможно учесть все те расхождения, которые ФНС увидела в автоматическом режиме. Лучше проводить его раз в квартал, и для этого вполне достаточно сверять книги покупок с данными контрагентов, контролировать вычеты, проводить ревизию договоров с ИП и самозанятыми и сверять данные с маркетплейсами.
Так как ФНС обращает внимание на поведение контрагентов, их тоже стоит проверять самостоятельно, особенно учитывая, что теперь можно получить выписки от ФНС по юридическим лицам. Критерии, по которым налоговая проводит проверку, лежат в открытом доступе, и можно сверить то, на что она обращает внимание, с показателями партнеров. Пусть на изучение и поиск новых поставщиков взамен не самых добросовестных уйдет время, это будет стоить намного дешевле будущей налоговой проверки.
Этим же способом стоит оценить и свою компанию. Зная, что беспокоит налоговую, вы сможете заранее это исправить и улучшить свой риск-профиль. Как и аудит, такую проверку стоит проводить раз в квартал. Вы получите такую же оценку, какую видит сама ФНС, поэтому сможете следить за динамикой и понимать, находитесь ли вы вообще в зоне риска.
Если же вам придет автоматическое требование, не стоит писать формальную отписку о том, что вы приняли меры и во всем разберетесь, потому что в этом случае ваш случай вернется на предпроверочный анализ с отметкой о некачественном взаимодействии, что повысит риск выездной проверки. Следует четко определить причину требования и дать как можно более подробные пояснения по существу каждого расхождения. Приложите все первичные документы и четко опишите всю сделку. В этом случае, если с документами все в порядке, ваш ответ может снять гипотезу с рассмотрения.
Что изменится со следующего года
По сути, заранее снять с себя все подозрения — единственная возможность для компании хоть как-то защититься, потому что полностью снять доначисления по итогам выездной проверки удается менее чем в 5% случаев. Снимать с себя все подозрения ФНС лучше начать уже сейчас, потому что в следующем году проверки станут еще более жесткими.
Так, даже сами выездные проверки могут стать автоматизированными. Инспекторам пока все еще приходится вручную анализировать большие объемы договоров, но в их работу постепенно внедряют инструменты распознавания и анализа документов. Если раньше какие-то эпизоды выпадали из-за нехватки времени, то в следующем году рассчитывать на это не получится.
Налоговая также сможет запрашивать все технические детали переводов в цифровом рубле, который в будущем будет обязан принимать почти весь бизнес в стране. Если проводить сделки с этим видом валюты, стоит учитывать, что он устроен таким образом, что ЦБ будет хранить все детали его движения. С ним стоит работать очень внимательно и хранить документы особенно осторожно, чтобы проведенная несколько лет назад сделка не стала причиной проверки, когда будет намного сложнее найти ее подтверждения.
Усилится контроль и за трансграничными переводами, и все с большим числом юрисдикций ФНС обменивается информацией автоматически. Если система найдет расхождение с декларацией, инспектор сразу получит задание на проверку, и снова будет почти невозможно что-то доказать.
В конце концов, заинтересован во внимательной проверке всех налоговых обязательств сам собственник, потому что за последний год на 63% выросло число привлеченных к субсидиарной ответственности лиц. Так как средняя сумма требований выросла до 152 млн рублей, опять гораздо дешевле проверить все налоговые обязательства, чем платить из своего кармана через несколько лет.
