Новенькое ООО, сыгравшее главную роль в истории под названием Дело № А81-4313/2020, было организовано 10 лет назад, имело единственного учредителя и арендовало склад, собственником которого являлся сам учредитель.
В те времена ФНС еще не уделяла повышенного внимания к договорам, заключенным с взаимозависимыми лицами и дополнительных вопросов не задавала.
Склад был необходим для получения лицензии на торговлю алкоголем.
Договор аренды прошел государственную регистрацию со следующими исходными данными: стоимость аренды - 30 тыс.руб в год, срок аренды - 10 лет.
Торговля🍾🍾 алкоголем дело хлопотное, зато азартное и прибыльное.
То ли в хлопотах, толи в азарте, но про оплату аренды все забыли.
По факту склад на арендованных площадях активно работал, но компания оплату не проводила, а собственник и не напоминал.
Недремлющее око ФНС, во время проведения выездной проверк,и вот такую обоюдную забывчивость пропустило через свои алгоритмы и выдало вердикт:
- Договор аренды склада носит формальный характер, что подтверждает тот факт, что компания 9 лет не выполняла обязательства по оплате.
- Договор аренды переквалифицирован в договор безвозмездного пользования.
- На протяжении 9 лет во внереализационный доход не включались права безвозмездного пользования, следовательно, занижалась прибыль и налог на прибыль не уплачивался в полном размере.
На этом фискалы не остановились и для оценки внереализационных доходов, согласно законодательству, заказали экспертизу рыночных цен аналогичного имущества.
Далее все доначисления фискалы производили исходя из вот этой самой экспертной цены в 200 тыс.руб. (вместо 30 000 руб. указанных в договоре).
Таким образом за 3 последних года (срок исковой давности) только за “забытый” договор аренды инспекторы насчитали:
- незаявленная к налогообложению прибыль составила 8 млн. руб.
- недоимка по налогу на прибыль/ штрафы/ пени - 2 млн. руб.
📌Итог: Жалобы на необъективность экспертной оценки рыночной стоимости имущества не помогли. Суды трех инстанций поддержали ФНС в этом споре. Последнюю точку поставил арбитражный суд. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.05.2021 № Ф04-2757/2021 по делу № А81-4313/2020 принято в пользу налогового органа.
Можно ли было избежать таких дорогих последствий? Да.
Регулярный профессиональный аудит способен уберечь фирму от подобных штрафов. Аудитор:
- никогда бы не пропустил отсутствие оплат по договору, тем более по договору к которому “привязана” лицензия,
- аргументированно, со ссылкой на законодательство, показал бы последствия “забывчивости” и настоял бы на необходимости соблюдать условия договора.
Согласитесь, что расстаться с суммой в 420 тыс. руб. (13% НДФЛ от дохода за сдачу в аренду склада за 9 лет) гораздо легче чем с 2 млн руб. доначислений.
Профессиональный аудит от лицензированной компании - это не только идеальный порядок в бухгалтерском и налоговом учетах. Это безопасность от налоговых проблем. Фискалы на опыте знают, что на компаниях после аудита план не сделать, а значит теряют к вам интерес.
А вы привлекаете к аудиту внешние компании?
Как часто?
Поделитесь впечатлениями в комментариях
Комментарии
2Хорошо, включили в доходы арендатора все оценочные 200 тыс. руб. Но ведь там у арендатора были расходы по 30 тыс. все эти годы по методу начисления. Их тоже сняли? А у арендодателя сняли доходы? ))
Арендодатель, вероятно, плательщик НДФЛ, аренда не была оплачена, а значит не было дохода. А 30 тысяч - о них и речь, именно потому, что они не оплачены, сделку переквалифицировали в безвозмездную, то есть расходы сняли, а доходы вменили.