Предпринимательская деятельность до внесения сведений в ЕГРИП

Предпринимательская деятельность до внесения сведений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) регулируется рядом нормативных актов и имеет определённые правовые последствия.

Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Это означает, что до регистрации в качестве ИП ведение предпринимательской деятельности незаконно. 

Предпринимательской деятельностью считается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. 

Ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП влечёт административную ответственность. Согласно статье 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ), это может повлечь штраф для гражданина в размере от 500 до 2 500 рублей. 

Кроме того, если деятельность требует лицензирования (например, медицинская практика, образовательная деятельность, производство определённых товаров), её осуществление без лицензии также влечёт административную ответственность по части 2 статьи 14.1 КоАП РФ. 

Если индивидуальный предприниматель ведёт деятельность, которая не указана при регистрации и не внесена в ЕГРИП, это не влечёт автоматических негативных последствий с точки зрения ФНС России. В письме ФНС от 03.09.2018 №ЕД-19-2/263@ указано, что заявленные при регистрации виды деятельности (коды ОКВЭД) не влияют на определение налоговых обязательств, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством. Внесение кодов в реестр предназначено для статистического наблюдения. 

Однако Минфин России придерживается иной позиции. По мнению ведомства, осуществление ИП деятельности, не указанной в ЕГРИП, не может считаться предпринимательской деятельностью. Например, если ИП применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), то в отношении «непредпринимательской» деятельности за него должны уплачивать НДФЛ налоговые агенты (источники дохода). 

Это создаёт правовую неопределённость, и во избежание споров с налоговой инспекцией рекомендуется своевременно вносить в ЕГРИП необходимые коды при изменении видов деятельности. 

Если деятельность, сведения о которой внесены в ЕГРИП, облагается налогом в рамках УСН, то доходы от деятельности, о которой предприниматель не уведомил налоговую, могут быть обложены налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговые органы придерживаются именно такой позиции. 

Основные нормативные акты, регулирующие предпринимательскую деятельность:

• Гражданский кодекс РФ (ст. 23);

• Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; 

• Кодекс РФ об административных правонарушениях (ст. 14.1);

• Налоговый кодекс РФ; 

• Федеральный закон от 26.12.2008 №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». 

Предположим, гражданин начал оказывать услуги по ремонту автомобилей, не зарегистрировавшись в качестве ИП. В этом случае он может быть привлечён к административной ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ. Если впоследствии он зарегистрируется в качестве ИП, но не внесёт в ЕГРИП код ОКВЭД, соответствующий ремонту автомобилей, и продолжит эту деятельность, могут возникнуть споры с налоговой инспекцией о квалификации доходов и выборе налогового режима.

Таким образом, хотя закон не запрещает вести бизнес, если он не противоречит действующему законодательству, важно соблюдать процедуры регистрации и уведомления налоговых органов о видах деятельности. Это позволит избежать административной ответственности и налоговых споров.