Иногда организации сталкиваются с ситуацией, когда требование о представлении документов или информации поступает не от своей налоговой инспекции, а от ИФНС по месту учёта контрагента. Разберёмся, как правильно поступить в таком случае и на что опираться при отказе.
Почему нельзя просто проигнорировать требование
Если требование прислала инспекция, где вы не состоите на учёте, напрямую запрашивать документы у вашей компании она не вправе. По закону (п. 3 ст. 93.1 НК РФ) поручение об истребовании документов должно направляться в вашу ИФНС, а уже ваша инспекция — выставлять требование вам. Прямое обращение «чужой» инспекции — нарушение процедуры.
Как оформить отказ
Не стоит оставлять требование без ответа. Рекомендуется подготовить мотивированный письменный отказ и направить его в инспекцию, приславшую запрос. К отказу приложите копию самого требования. Копию отказа также стоит направить в вашу ИФНС по месту учёта либо по каналам связи — в ту инспекцию, которая прислала требование.
На что ссылаться в отказе
В качестве основания для отказа используйте п. 3 ст. 93.1 НК РФ:
«Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию)... направляет поручение об истребовании документов (информации)... в налоговый орган по месту учёта лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация)».
Также можно сослаться на п. 4 ст. 93.1 НК РФ, где указано, что требование направляется только после получения поручения и только вашей инспекцией.
Когда требования налоговой считаются избыточными
Налоговый орган вправе запрашивать документы только при наличии «обоснованной необходимости» (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Если объём документов слишком велик или запрос не конкретизирован, это может быть расценено как избыточное требование.
ФНС России в Письме от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@ отмечает, что суды учитывают реальную необходимость истребования документов и возможность их анализа налоговым органом. Если инспекция требует слишком много информации, она должна быть готова аргументировать свои мотивы перед вышестоящим органом или судом.
Позиция Конституционного суда
В Определении от 7 апреля 2022 г. № 821-О Конституционный суд РФ подчеркнул:
В требовании должна быть конкретизирована сделка.
Документы должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика.
Истребование большого объёма документов должно быть обосновано.
Вывод
Если требование о представлении документов пришло не от вашей ИФНС, вы имеете право отказать в его исполнении. Оформите мотивированный отказ с ссылками на ст. 93.1 НК РФ и позицию Конституционного суда, направьте его в адрес инспекции-контрагента и вашей ИФНС. Такой подход поможет защитить ваши права и избежать необоснованных претензий со стороны налоговых органов.
