С 1 сентября 2026 года вступают в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесённые Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Документ кардинально пересматривает порядок распоряжения средствами на Едином налоговом счете (ЕНС), фактически отменяя для бизнеса "право на ошибку" при проведении зачетов и возвратов.
Эксперты уже окрестили эти изменения "налоговым безотзывным правом". Разберем детально, что именно изменилось, какие "подводные камни" появились у бизнеса и как теперь безопасно управлять финансовыми потоками.
1. Отмена "права на ошибку": списание стало финальным
Суть поправки:
Ранее, если налоговая в рамках борьбы с уклонением списывала средства с ЕНС в счет недоимки, у налогоплательщика была возможность через заявление вернуть эти деньги или зачесть их в счет будущих платежей (например, если недоимка была оспорена).
Что теперь:
Списание в счет погашения недоимки (особенно в рамках мер принудительного взыскания) становится безвозвратным. Даже если впоследствии вы докажете, что обязанности по уплате не было, вернуть эти деньги через стандартную процедуру возврата или зачета не получится.
Последствия для бизнеса:
Единственный способ вернуть средства – обращение в суд с иском о возмещении убытков от незаконных действий налогового органа. Это долгая и затратная процедура.
Новая стратегия: Теперь гораздо выгоднее и быстрее оспаривать требование налоговой до того, как оно будет исполнено, нежели пытаться вернуть уже списанные деньги.
2. Финал "меценатства": авансовые платежи за других запрещены
Суть поправки:
Раньше, имея положительное сальдо на ЕНС, компания могла подать заявление на зачет этого переплата в счет будущих (авансовых) платежей третьего лица. Это было удобно для холдингов или крупных контрагентов, помогающих "подсветить" партнеров.
Что теперь:
Налоговая откажет в зачете, если у третьего лица на момент подачи заявления нет уже возникшей (просроченной) недоимки. Авансовое погашение чужого налога, которого еще нет в карточке расчетов, стало невозможным.
Последствия для бизнеса:
Схемы переброски "живых" денег на счета аффилированных лиц в счет будущих налоговых периодов полностью заблокированы.
Теперь зачет возможен исключительно для "закрытия" уже висящего долга.
3. Главный "налоговый капкан": ошибка в зачете стоит денег
Это самый опасный пункт новых правил, который вызвал шквал критики среди финансовых директоров.
Механизм ловушки:
Вы подаете заявление на зачет своих средств в счет погашения долга организации "Х".
Вы не сверяете данные, а у организации "Х" на самом деле нет задолженности (или она меньше заявленной суммы).
Налоговая (добросовестно или из-за сбоя) все равно проводит зачет.
Результат:
Ваши деньги списаны с вашего ЕНС, но получателю они не зачислены (так как долга не было). Бюджет деньги получил, а вернуть их или зачесть обратно закон запрещает. Они признаются безвозвратно использованными, то есть фактически потерянными для бизнеса.
Что теперь:
Отменена процедура отзыва ошибочного заявления.
Единственный выход – суд, но шансы на возврат средств в рамках этого закона минимальны, так как формально операция проведена по вашему заявлению.
4. Частичный зачет: вы не можете отменить операцию
Суть поправки:
Если вы подали заявление на зачет суммы, превышающей ваше положительное сальдо, налоговая проведет зачет на доступную сумму. Остаток долга "повиснет" на третьем лице.
Нюанс: Вы не можете отозвать заявление, обнаружив, что денег не хватает. Часть средств будет списана без вашего согласия на это конкретное действие.
Инструкция по выживанию: как работать с ЕНС в новых реалиях
Чтобы избежать финансовых потерь, бизнесу необходимо перестроить внутренние регламенты.
Новое правило | Риск | Обязательное действие |
|---|---|---|
Безвозвратность списаний | Потеря денег при принудительном взыскании | Оспаривайте требования ДО списания. Не допускайте ситуации "автоматического" снятия средств. |
Запрет авансового зачета | Отказ в переброске средств | Зачет в пользу третьих лиц проводите только при наличии у них просроченного долга. |
"Ошибка" = потеря денег | Средства исчезают, если у получателя нет долга | Письменно требуйте от ИФНС актуальную справку о долге получателя на дату операции. Сверяйте данные через ТКС с официальным подтверждением. |
Частичное списание | Деньги списаны без права отзыва | Указывайте в заявлении сумму, которую вы готовы потерять в крайнем случае. |
Резюме
Поправки, внесённые Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025, с 1 сентября 2026 года сделали ЕНС не просто удобным инструментом, а зоной повышенной ответственности. Законодатель четко дал понять: "Ошибаться за счет бюджета больше нельзя".
Теперь каждая операция по зачету, особенно в пользу третьих лиц, должна проходить исключительно после тщательной документальной сверки с налоговым органом. Добросовестный налогоплательщик, который привык платить вовремя, для сохранения своих средств вынужден тратить больше времени на административные процедуры.
Главный вывод: В новой реальности финансовый директор должен относиться к подаче заявления на зачет как к безотзывной банковской операции – без права на исправление ошибок. Проверка данных контрагентов по долгам становится обязательным условием сохранности собственных оборотных средств.
Молодцы, узаконивают способы отъёма денег у бизнеса. Особенно первый и третий ошарашили - реальный рекет. Логика, справедливость - нет, не слышали. Бюджету нужны деньги - не видим препятствий.
не удивлюсь, рано или поздно, поправки внесли бы.