НДС 22% для ОСНО (продавец): как работать с авансами 2025 года и отгрузками 2026 года

С вами Лариса Магафурова и сегодня мы пройдёмся по основным моментам, которые произошли в налоговом законодательстве при переходе на НДС 22% для ОСНО.

Изучите прямо сейчас⤵️

1️⃣ Общая логика переходных операций

В переходной ситуации возникают две разные налоговые базы:

· Аванс 2025 года — НДС рассчитывается по ставке 20/120.
· Реализация 2026 года — НДС начисляется по ставке 22%.

После отгрузки:

· НДС, ранее начисленный с аванса, принимается к вычету.

Таким образом обеспечивается корректный расчет налога при смене ставки.

2️⃣ Изменения в счетах-фактурах и регистрах НДС

С 2026 года изменяются формы налоговых регистров.
Основание:

· Письмо ФНС России от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@
· Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (изменения внесены постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26)

Формально изменения вступают в силу 01.04.2026, но ФНС рекомендовала применять их уже с начала года.

📌 Новая строка в счете-фактуре

· В форме счета-фактуры появилась строка 5b.
· Она заполняется продавцом, если реализация происходит в счет ранее полученного аванса.
· Строка позволяет связать: счет-фактуру на аванс и счет-фактуру на отгрузку.

📌 Новая графа книги покупок

· В книге покупок появилась графа 7а.
· В этой графе указываются: номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров в счет ранее полученного аванса.
· Эта графа используется при вычете НДС с авансов.

📌 Новая графа книги продаж

· В книге продаж появилась графа 11а.
· В ней отражаются сведения из строки 5b счета-фактуры.
· Кроме того:
  · в графах 14 и 17 указывается ставка 22%,
  · в графах 14а и 17а могут отражаться прежние ставки 20% или 18%.
· Это необходимо для корректного отражения переходных операций.

3️⃣ Три сценария (продавец)

1. Полная предоплата получена в 2025 году, отгрузка в 2026 году
2. Предоплата 2025 + доплата 2% НДС в 2025 году, отгрузка в 2026 году
3. Предоплата 2025 + доплата 2% НДС в 2026 году, отгрузка в 2026 году

Подробнее о них я рассказала в бесплатном уроке.

Жмите по ссылке и смотрите⤵️:

Если после просмотра урока будут вопросы, пишите в Телеграм под постом, разберем ❤️