Для чего нужен налоговый аудит
При выездной проверке искусственные налоговые конструкции могут рухнуть как карточный домик. Это может привести к негативным экономическим последствиям для фирмы и уголовной ответственности ее топ-менеджмента.
Для того чтобы своевременно выявлять налоговые риски и принимать превентивные меры по их устранению необходимо регулярно проводить налоговый аудит. В рамках аудита нужно проанализировать следующие вопросы.
Должная осмотрительность при выборе поставщика
Одной из самых распространенных претензий налоговых органов является упрек в не проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента по сделке. Поэтому в рамках налогового аудита необходимо уделить самое пристальное внимание проверке наличия документов, подтверждающих юридический статус и деловую репутацию контрагентов.
Деловая цель сделки
Каждая сделка должна иметь четкую деловую цель и быть направлена на получение прибыли. Вот почему при налоговом аудите следует установить реальные цели заключенных договоров. Это особенно актуально для нетипичных сделок, договоров с взаимозависимыми лицами и внешнеэкономических контрактов. Если окажется, что основной целью сделки является налоговая экономия, то учет расходов по ней связан в высокими налоговыми рисками.
Применение налоговых льгот
Повышенное внимание налоговых инспекторов вызывают случаи применения компаниями налоговых льгот и преференций. На практике далеко не все фирмы могут обосновать правомерность использования льготных положений закона. Задачей налоговых аудиторов является тщательный анализ документов, которые обосновывают законность применения налоговых послаблений.
Расходы в интересах третьего лица
Налоговые риски возникают в случаях, когда одна организация несет расходы в интересах другой компании. Например, фирма может взять на себя расходы на проведение рекламных акций в интересах всей группы компаний, ведущей бизнес под одним брендом.
С одной стороны, размещение рекламы является одним из инструментов поиска и привлечения потенциальных клиентов и, как следствие, увеличения получаемого дохода. С другой – подобная реклама направлена на привлечение интереса и повышение покупательского спроса на продукцию с логотипом, под которым действует целая группа компаний.
При этом расходами признаются затраты, понесенные для осуществления деятельности самого налогоплательщика, направленной на получение дохода.
Компенсация налогоплательщиком расходов, произведенных другой организацией, не отвечает критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК. В этой связи затраты в виде компенсации расходов третьих лиц не принимаются (письмо Минфина России от 17.11.2023 № 03-03-06/1/109900).
Затраты, понесенные в общих интересах, должны распределяться на всех участников, которые самостоятельно ведут свою коммерческую деятельность.
Перечень вопросов налогового аудита является открытым и в конченом счете определяется спецификой и потребностями конкретного бизнеса.
