Контроль за планируемыми к заключению сделками
Одной из приоритетных задач службы внутреннего налогового контроля является налоговый анализ текущей деятельности компании:
приобретение новых активов;
заключение договоров;
принятие управленческих решений.
При этом служба контроля должна обеспечить выполнение следующих функций:
превентивное выявление налоговых рисков;
выработка рекомендаций по устранению налоговых рисков;
налоговая экспертиза проектов договоров;
проверка контрагентов.
Для успешной реализации этих задач в систему согласования договоров и других документов следует добавить руководителя службы внутреннего налогового контроля.
Контроль за составлением налоговой отчетности и уплатой налогов
За подписанием договора следует его исполнение и отражение в бухгалтерском и налоговом учете. По итогам налогового (отчетного) периода организация обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) и уплатить налоги.
На этом этапе служба внутреннего налогового контроля должны взять на себя следующие функции:
проверка правильности составления налоговой отчетности;
обеспечение наличия денежных средств на расчетных счетах, достаточных для уплаты налогов;
контроль за соблюдением сроков представления налоговой отчетности и уплаты налогов;
консультирование работников бухгалтерии по сложным вопросам налогообложения.
Как видно, на данном этапе задачей службы является не только контроль, но и практическая помощь бухгалтерии в подготовке налоговых деклараций.
Налоговый контроль за работой дочерних организаций
Для вертикально интегрированных структур необходимо организовать эффективный контроль за налоговыми аспектами деятельности дочерних организаций. Здесь можно рассмотреть два варианта организации работы:
1) поручить службе внутреннего налогового контроля головной компании контролировать работу дочерних организаций;
2) сформировать службы налогового контроля в дочерних организациях.
Выбор одного из предложенных вариантов во многом зависит от того, насколько централизован контроль в холдинговой структуре.
При большом объеме договоров головной компании целесообразно взять под контроль наиболее крупные сделки дочерних организаций. К тому же полный контроль всех операций дочерних организаций – довольно трудоемкая и сложно осуществимая на практике задача.
Кроме того, желательно периодически проводить налоговые аудиты дочерних организаций. Если нет возможности выехать на место, то можно провести и дистанционный аудит – запросить у дочерней организации документы и на их основании провести оценку ситуации.
