Бухгалтерия и учет

Аудит

Аудит - независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудиторы должны иметь квалификационный аттестат, работать по стандартам аудита и соблюдать кодекс профессиональной этики.

Все материалы

Две аудиторские саморегулируемые организации решили объединиться — Российский союз аудиторов (РСА) и ассоциация аудиторов «Содружество» (ААС).

В минувшую пятницу состоялась закрытая встреча руководства этих СРО с участием крупнейших компаний, являющихся их членами. На встрече было принято решение, что объединение пройдет «на равных», пишет «Коммерсантъ».

О планах объединения по принципу слияния обе СРО сообщили еще летом. Тогда же говорилось, что в июне-августе будет подготовлен договор о слиянии, определено правление, которое будет после утверждено на съездах организаций. Но тут возникла проблема: представителей «большой четверки» — членов РСА не устраивали договоренности руководства обеих организаций о слиянии на равных, они настаивали, что объединение должно пойти по принципу присоединения ААС к РСА. В ААС не согласились с таким подходом, переговоры усложнились.

Ситуация разрешилась отчасти благодаря активности одного из аудиторов, который нашел в РСА «мертвые души» — ликвидированные юрлица, числящиеся среди членов СРО. Исключение их привело бы к нарушению РСА критерия численности по юрлицам. Аудитор не хотел мириться с нарушениями в своей СРО, требовал через суд лишения ее статуса саморегулируемой организации, направлял письма в Минфин, Следственный комитет, иные инстанции. «Суд с РСА аудитор проиграл, но развитая им деятельность подтолкнула РСА энергичнее избавляться от "мертвых душ"»,— указывает глава Межрегионального профсоюза аудиторов, бухгалтеров и финансовых работников Леонид Блинков.

В итоге, по данным Минфина, на 27 августа у РСА оказалось 1995 компаний-членов (по закону должно быть не менее 2 тыс.). Количество членов-физлиц у РСА соответствует критериям закона — 10 309 человек (по закону не менее 10 тыс.). Однако повышение квалификации тут прошло всего 9677 аудиторов (и еще 25 имеют уважительные причины для непрохождения). После требуемой по закону чистки рядов РСА нарушит и этот критерий.

Для большинства же аудиторских компаний в первую очередь важно, чтобы объединение СРО прошло максимально безболезненно.

Минфин России приступил к разработке законопроекта, который в случае принятия обяжет всех аудиторов хранить документы, полученные в ходе проверок, только на территории РФ.

Об этом говорится в паспорте законопроекта, размещенном на портале правовой информации.

Как указывается в уведомлении, Федеральным казначейством при проверках качества работы аудиторских организаций выявляются случаи хранения документов одновременно как на территории РФ, так и вне ее. Такие ситуации складываются из-за того, что сейчас закон «Об аудиторской деятельности» не содержит однозначного требования к хранению информации исключительно на территории РФ. Это, по мнению Минфина, влечет риск доступа к информации, составляющей аудиторскую тайну, широкого круга лиц, в том числе являющихся иностранными гражданами.

Минфин предлагает установить требования к аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам хранить документы и их копии, полученные и составленные в ходе проверок, в течение не менее пяти лет только на территории России. Это же касается и базы данных, в которых проводится сбор, запись, систематизация, накопление и хранение документов.

С 15 июня 2019 вступает в силу новый Кодекс профессиональной этики аудиторов. Документ одобрен Советом по аудиторской деятельности Минфина 21 мая 2019 и размещен на сайте министерства.

Новая редакция Кодекса учитывает нововведения, принятые Международной федерацией бухгалтеров.

Обязательные к исполнению положения Кодекса (требования) в новой редакции отделены от поясняющих положений, введены новые требования и положения, касающиеся использования аудитором профессионального суждения при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики, а также предлагаемых или получаемых аудитором поощрений, подарков и знаков внимания.

Теперь Кодекс состоит из 11 разделов вместо двух:

Раздел 1. Соблюдение Кодекса

Раздел 2. Основные принципы этики

Раздел 3. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики

Раздел 4. Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики

Раздел 5. Конфликт интересов

Раздел 6. Заключение договора оказания профессиональных услуг

Раздел 7. Второе мнение

Раздел 8. Вознаграждение аудитора

Раздел 9. Поощрения, включая подарки и знаки внимания

Раздел 10. Принятие на хранение активов клиента

Раздел 11. Ответные меры на несоблюдение нормативных правовых актов

Семинары по теме Аудит
Все семинары

После двух лет дискуссий два ведомства, ЦБ и Минфин смогли наконец прийти к компромиссу по реформе аудита: вскоре появятся три реестра аудиторов, два из которых будет вести Минфин, а еще один, для общественно значимых финорганизаций,— ЦБ.

Зато саморегулируемая организация на рынке останется одна, и ее руководство будет согласовывать Минфин, пишет «КоммерсантЪ». ЦБ сможет проверять только аудиторов финансового рынка при наличии признаков нарушений.

Идея передачи полномочий по надзору и регулированию аудита от Минфина к ЦБ обсуждается с 2016 года. В мае 2017 года ЦБ подготовил проект, за лето согласовал его с Минфином, документ был внесен в Госдуму и принят в первом чтении. Однако после этого Минфин подготовил уже свой вариант реформы и 26 ноября представил ЦБ. На сведение позиций сторонам потребовалось больше года, только 24 января появилась новая версия законопроекта Минфина, одобренная ЦБ.

Бурные дебаты о численности сотрудников-аудиторов в профильных компаниях завершились компромиссом. У проверяющих ОЗО финрынка будет семь аудиторов по основному месту работы (с 2023 года —12), у аудиторов других ОЗО — три по основному месту работы (с 2023 года — пять). В остальных аудиторских организациях должно быть не менее трех аудиторов по основному месту работы.

Аудиторы отмечают, что регуляторы приняли совершенно не тот документ, который обсуждался с ними, однако рады хоть какой-то определенности.

С 20 ноября 2018 вступили в силу изменения в порядок передачи информации в Росфинмониторинг аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Обновленный порядок предусматривает:

  • орган, который уведомляют: Росфинмониторинг;
  • основание уведомления: наличие любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица (клиента) осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (ОД/ФТ);
  • услуги, при оказании которых, уведомляют: аудиторские услуги; сделки с недвижимым имуществом; управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента; управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг; привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими; создание организаций, обеспечение их деятельности или управление ими, а также куплю-продажу организаций;
  • срок передачи информации: в течение 3 рабочих дней, следующих за днем выявления соответствующей сделки или финансовой операции;
  • форма передачи информации: электронная;
  • способы передачи информации: через личный кабинет на официальном Интернет-сайте Росфинмониторинга или на электронном носителе (при невозможности использования личного кабинета);
  • допустимый вид электронной подписи: усиленная квалифицированная электронная подпись;
  • передаваемые сведения: сведения, необходимые для идентификации клиента; вид операции (сделки) и основания ее совершения; дата совершения операции (сделки) и сумма, на которую она совершена; обстоятельства, послужившие основанием полагать, что операция (сделка) клиента осуществляется или может быть осуществлена в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;
  • формат представления информации: определяется нормативным правовым актом Росфинмониторинга.
Об этом сообщает Минфин в Информационном письме № ИС-аудит-25 от 07.12.2018.

Росфинмониторинг выпустил Информационное письмо №56 от 23.11.2018, которым приняты Методические рекомендации по рассмотрению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при оказании аудиторских услуг рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

В них приведен перечень рисков ОД/ФТ, которые аудитор должен принять во внимание при оказании аудиторских услуг, а также порядок уведомления Росфинмониторинга.

Аудиторов уже учат, за что стучать на клиентов: Росфинмониторинг представил методичку

Росфинмониторинг разработал для аудиторов методички по выявлению сомнительных сделок и о том, как сообщать об этом, рассказывает «Коммерсант».

Минфин и Росфинмониторинг провели круглый стол с аудиторами и представили свои разработки по соблюдению 115-ФЗ. Они станут обязательными для аудиторов.

Специальную службу или ответственного сотрудника по доносу на клиентов у аудиторов создавать не просят. Главное, просто сообщить в Росфинмониторинг через личный кабинет.

Уже известны некоторые опасные критерии из методрекомендаций:

  • «опасная» отрасль (туризм, строительство и т. д.);
  • массовый адрес регистрации у самого клиента или контрагентов;
  • срок работы клиента или его партнеров менее года;
  • частая смена руководства компании;
  • сложная структура собственности;
  • нетипичное поведение клиента: долгое представление документов по запросу, отсутствие допуска аудитора к ключевым должностным лицам;
  • много операций с наличными;
  • перевод ценных бумаг в иностранные депозитарии;
  • многочисленные перепродажи товаров или услуг и т. д.
 

Минфин и ЦБ наконец-то определились, как будут разделены полномочия по регулированию и надзору рынка аудита, сообщает «КоммерсантЪ». Банку России достанутся компании, проверяющие финрынок и публичные акционерные общества (ПАО), остальное сохранил Минфин.

Изначально ЦБ и хотел получить только надзор за аудиторами финрынка, потом правительство приняло решение, что Банк России должен охватить весь аудиторский рынок. И именно для обеспечения сплошного контроля и надзора ЦБ разработал и согласовал с Минфином законопроект по реформе рынка, который был внесен в Госдуму в сентябре 2017 года. Документ планировалось принять весной 2018 года, но у Минфина неожиданно появились вопросы к проекту.

В итоге рассмотрение проекта отложили на осень, но 26 ноября Минфин представил Банку России свой вариант законопроекта по реформе аудита, который не был поддержан ЦБ.

ЦБ и Минфин никак не могли поделить полномочия, рассказывают источники «Ъ», знакомые с ситуацией. Минфин настаивал на том, чтобы сохранить за ним все регуляторные функции, а полномочия ЦБ ограничить лишь надзором за аудиторами, финорганизациями и ПАО. Банк России, в свою очередь, хотел получить и надзор, и регулирование по интересной ему части аудиторского рынка, чего в итоге и добился.

Глава комитета Госдумы по финрынкам Анатолий Аксаков заявил, что текст проекта будет рассмотрен на комитете 11 декабря, принять документ Госдума надеется до конца года. При этом, по его словам, обсуждение итоговых положений с рынком больше не планируется.

В ходе проверки в одной из аудиторских компаний «большой четверки» — российской EY — Федеральное казначейство усомнилось в том, что все данные персональные хранятся именно на российских серверах.

Между тем это строгое требование как закона о защите персданных, так и закона «Об аудиторской деятельности». За нарушения компанию могли исключить из СРО (что для аудитора фактически означает уход с рынка). Однако компании удалось убедить проверяющих, что информация все же хранится на российских серверах, пишет «Коммерсантъ».

В итоге сейчас EY вкладывает значительные средства для донастройки отдельных элементов IT-системы, чтобы хранение данных на отечественных серверах было нагляднее для проверяющих.

По словам участников рынка, схожие вопросы по поводу непрозрачности могут возникнуть и к другим компаниям «большой четверки». Это может происходить из-за того, что в своей работе эти компании используют облачные решения, в том числе и для обмена информацией между разными офисами сети.

В KPMG и Deloitte на запрос «Ъ» ответили, что не нарушают законодательство по хранению данных. «Все наши серверы с данными и резервные копии данных без исключения находятся в России,— пояснил руководитель департамента аудиторских услуг KPMG Кирилл Алтухов.— Иностранные партнеры могут получить доступ к аудиторским документам российских компаний только в исключительных случаях и только при наличии согласия таких дочерних компаний. Доступ к другой информации российских компаний для лиц, не являющихся сотрудниками нашей фирмы, запрещен».

Контролеры задумались о своем будущем.

Несмотря на автоматизацию многих процессов и цифровизацию экономики число людей, занятых в сфере аудита и контроля вряд ли снизится. Таковы результаты экспертного опроса, проведенного в рамках международной конференции «Октябрьские дебаты-2018», прошедшей в Финансовом университете в Москве. Почти половина участников опроса уверены, что число занятых в этом сегменте экономики людей вырастет (45%) или останется неизменным (19%). Лишь около трети респондентов (36%) ожидают, что блокчейн и другие новые технологии вытеснят человека из сферы контроля.

Среди прорывных технологий, которые обязательно будут востребованы в этой деятельности, эксперты называют бот-поиск, распознавание намерений и предотвращение будущих нарушений благодаря выявлению нетипичного поведения людей, готовящихся совершить то или иное преступление.

Контролер будущего — это человек, который определяет цели и ставит задачи перед компьютером. В связи с этим, как прогнозируют эксперты, повысятся требования к квалификации аудитора: ему придется не столько выполнять стандартные процедуры проверки (это сделают машины), сколько реагировать на нестандартные вещи, выявленные с помощью автоматики. Среди самых необходимых компетенций контролеров будущего специалисты назвали: знание IT-технологий (35%), аналитические навыки (31%), понимание процессов на стыке отраслей, мультипликативность (19%), адаптивность, гибкость, обучаемость (15%), знание математики (15%), понимание предметной области (8%), ответственность (4%), патриотизм (4%).

«Автоматизация многих процессов в обозримом будущем позволит высвободить существенную часть работников, возможно даже 30-40%, однако одновременно усилится потребность в решении аналитических задача, — говорит Анжелика Терехова, руководитель Комитета взаимодействия контрольных функций при научной школе А.Д. Шеремета, МГУ. —Как изменится профессия — покажет время. Вероятно, уже скоро от внутренних аудиторов, например, будут ожидать указаний Совету директоров на возможные точки роста бизнеса. Так что, если контролеры будут „работать над собой“, развиваться, то безработица им не грозит.»

2206 штраф

Владимир Туров в своем блоге рассказал, по каким причинам Росфинмониторинг штрафует бухгалтерские и аудиторские компании. 

Первая причина штрафов (43% случаев) – неправильно поданные или неподанные сведения о сделках своих клиентов в Росфинмониторинг. Если вы управляете счетами клиентов и какие-то сделки показались вам подозрительными, вы должны по этим сделкам тоже «настучать» в Росфинмониторинг. Если вы не «настучали» или неправильно подали данные о сделках своих клиентов, в этом случае, согласно пункту 2 статьи 15.27 КоАП РФ, возможен штраф до 400 000 рублей.

Например, вы не «настучали» про сделку свыше 600 тысяч рублей, или не подали информацию в установленный срок, или не знали требований федерального закона и не «настучали»… Или какая-то операция не показалась вам подозрительной, а на самом деле эта операция является подозрительной… Сотни критериев, которые вы должны знать, и за которые возможен штраф до 400 000 рублей.

Вторая причина штрафов (22,4% случаев) – отсутствие или несоответствие правил внутреннего контроля действующего законодательства. Типовой штраф от 50 000 рублей, согласно пункту 1 статьи 15.27 КоАП РФ. Каждый бухгалтер и каждая бухгалтерская компания, которые ведут бухгалтерию своих клиентов, должны утвердить правила внутреннего контроля, назначить ответственных, обучить и т.д. В противном случае – штрафы.

О третьей причине читайте в полной версии статьи эксперта.

 

 

К 2019 году аудиторским компаниям придется обеспечить независимость аудита по новым критериям. Однако на практике реализовать новые требования весьма сложно.

Глава комитета Госдумы по финансовым рынкам Анатолий Аксаков рассказал «Коммерсанту», что депутаты намерены до конца года принять проект, вносящий изменения в закон «Об аудиторской деятельности» в части уточнения норм о независимости и профессиональной этике аудиторов. Вступить в силу проект должен уже в 2019 году.

Большинство поправок рынок поддерживает. Например, более четкое определение понятия независимости аудиторской организации и аудитора. Это будет означать отсутствие связанности, основанной на фактически любой зависимости аудитора от аудируемого лица, его учредителей, акционеров, руководителей и должностных лиц. При этом проект устанавливает ограничения по критерию независимости как по непосредственно аудиторским услугам, так и при оказании сопутствующих услуг.

Среди отрицательных положений документа эксперты назвали ссылку на правила независимости аудиторов и аудиторской организаций, которые согласно проекту должны содержать основные требования к обеспечению независимости. Летом этого года правила были утверждены советом по аудиторской деятельности при Минфине. В частности, этот документ использует термин «угроза близкого знакомства», которая может возникнуть у рядового члена аудиторской группы в результате «длительного взаимодействия» с проверяемой компанией, с руководством проверяемой организации, с бухгалтерской отчетностью или документами аудируемого лица. Кроме того, при определении независимости аудитора необходимо также исключить и угрозу личной заинтересованности, которая может заключаться в опасении потерять долгосрочного клиента. Для нивелирования этих и других рисков утраты независимости документ устанавливает период невовлечения для аудиторов в аудиторские проверки. Так, для руководителя задания, в течение семи лет проверявшего одного и того же игрока, этот период должен быть не меньше пяти лет (последовательно), для ответственных за проверку — три года, для других ключевых лиц проверки — два года суммарно.

По словам участников рынка, подобные требования хороши в теории, однако на практике реализация более чем затруднительна. Дело в том, что в большинстве аудиторских компаний подобной ротации нет — многие аудиторы годами ведут одного и того же клиента. В таких условиях многим аудиторским компаниям к 2019 году придется найти новые кадры и, видимо, расстаться с частью старых сотрудников.

Однако правила игры могут неожиданно измениться вновь, причем опять же с 2019 года. Сейчас ЦБ и Минфин работают над собственными поправками в закон «Об аудиторской деятельности», который должен быть внесен в Госдуму в осеннюю сессию. И если ЦБ все же возьмет на себя не только надзор за аудиторами, работающими на финансовых рынках, но и общее регулирование, то правила игры могут вновь измениться.

Правительство внесло в Госдуму законопроект об изменениях в правовом регулировании независимости аудиторских организаций и аудиторов. Об этом сообщается на сайте Кабмина.

Проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 7 и 8 Федерального закона „Об аудиторской деятельности“» подготовлен Минфином.

Законопроектом предлагается ввести требование о независимости аудиторских организаций, аудиторов при проведении ими (участии в проведении) аудита, а также при оказании (участии в оказании) других аудиторских услуг в случаях, предусмотренных правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.

При этом предлагается определить независимость как отсутствие имущественной, родственной или другой зависимости аудиторской организации, аудитора от аудируемого лица, его учредителей (участников, акционеров), руководителей и других должностных лиц, а также других лиц в предусмотренных законодательством случаях.

Изменения, вносимые в закон об аудиторской деятельности потребовались в связи с введением в действие международных стандартов аудита.