Бухгалтерия и учет

Аудит

Аудит - независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудиторы должны иметь квалификационный аттестат, работать по стандартам аудита и соблюдать кодекс профессиональной этики.

Все материалы

Обязательный аудит фондов предлагается проводить только в случае, если годовой объём их дохода превышает три миллиона рублей. Такой законопроект прошел первое чтение в Госдуме.

«Проведение аудиторской проверки для небольшой некоммерческой организации, созданной в организационно-правовой форме „фонд“, требует существенных затрат и является значительным финансовым бременем для указанных организаций», — говорится в пояснительной записке.

Документ предусматривает, что обязательный аудит будут проводить в случае, если сумма стоимости имущества и объёма денежных средств, поступивших в фонд, превышает три миллиона рублей. При этом исключением будут фонды, являющиеся специализированными организациями управления целевым капиталом.

Кроме того, изменения не коснутся негосударственных пенсионных фондов и акционерных инвестиционных фондов.

Минфин опубликовал Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2019 год.

Данный перечень структурирован в зависимости от организационно-правовой формы организации, осуществления определённых видов деятельности, наличия определённых финансовых показателей (выручка за предшествовавший отчётному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчётному года превышает 60 млн руб.), составления консолидированной отчётности.

Также в перечень включены конкретные организации, отчётность которых подлежит обязательному аудиту. В их числе: Банк России, Агентство по страхованию вкладов, Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом», «Роскосмос».

Благотворительные фонды, чей оборот не превышает 3 млн рублей, могут быть освобождены от обязательного финансового аудита, пишет «Парламентская газета».

Комитет Совфеда по Регламенту и организации парламентской деятельности 10 декабря с рядом замечаний поддержал к первому чтению соответствующий правительственный законопроект.

По словам члена комитета Мухарбека Барахоева, проект закона совершенствует механизм проведения обязательного аудита финансово-хозяйственной деятельности благотворительных фондов.

«В настоящее время любая некоммерческая организация, созданная в организационно-правовой форме „фонд“, в том числе благотворительная, обязана проводить аудит независимо от годового оборота средств и состояния баланса, — пояснил сенатор. — Но следует отметить, что проведение аудиторской проверки для небольшого благотворительного фонда требует существенных затрат и является значительным финансовым бременем».

Барахоев отметил, что законопроект устанавливает, что обязательный аудит может фондом не проводиться, если годовой оборот организации составил менее 3 млн рублей.

Две аудиторские саморегулируемые организации решили объединиться — Российский союз аудиторов (РСА) и ассоциация аудиторов «Содружество» (ААС).

В минувшую пятницу состоялась закрытая встреча руководства этих СРО с участием крупнейших компаний, являющихся их членами. На встрече было принято решение, что объединение пройдет «на равных», пишет «Коммерсантъ».

О планах объединения по принципу слияния обе СРО сообщили еще летом. Тогда же говорилось, что в июне-августе будет подготовлен договор о слиянии, определено правление, которое будет после утверждено на съездах организаций. Но тут возникла проблема: представителей «большой четверки» — членов РСА не устраивали договоренности руководства обеих организаций о слиянии на равных, они настаивали, что объединение должно пойти по принципу присоединения ААС к РСА. В ААС не согласились с таким подходом, переговоры усложнились.

Ситуация разрешилась отчасти благодаря активности одного из аудиторов, который нашел в РСА «мертвые души» — ликвидированные юрлица, числящиеся среди членов СРО. Исключение их привело бы к нарушению РСА критерия численности по юрлицам. Аудитор не хотел мириться с нарушениями в своей СРО, требовал через суд лишения ее статуса саморегулируемой организации, направлял письма в Минфин, Следственный комитет, иные инстанции. «Суд с РСА аудитор проиграл, но развитая им деятельность подтолкнула РСА энергичнее избавляться от "мертвых душ"»,— указывает глава Межрегионального профсоюза аудиторов, бухгалтеров и финансовых работников Леонид Блинков.

В итоге, по данным Минфина, на 27 августа у РСА оказалось 1995 компаний-членов (по закону должно быть не менее 2 тыс.). Количество членов-физлиц у РСА соответствует критериям закона — 10 309 человек (по закону не менее 10 тыс.). Однако повышение квалификации тут прошло всего 9677 аудиторов (и еще 25 имеют уважительные причины для непрохождения). После требуемой по закону чистки рядов РСА нарушит и этот критерий.

Для большинства же аудиторских компаний в первую очередь важно, чтобы объединение СРО прошло максимально безболезненно.

Минфин России приступил к разработке законопроекта, который в случае принятия обяжет всех аудиторов хранить документы, полученные в ходе проверок, только на территории РФ.

Об этом говорится в паспорте законопроекта, размещенном на портале правовой информации.

Как указывается в уведомлении, Федеральным казначейством при проверках качества работы аудиторских организаций выявляются случаи хранения документов одновременно как на территории РФ, так и вне ее. Такие ситуации складываются из-за того, что сейчас закон «Об аудиторской деятельности» не содержит однозначного требования к хранению информации исключительно на территории РФ. Это, по мнению Минфина, влечет риск доступа к информации, составляющей аудиторскую тайну, широкого круга лиц, в том числе являющихся иностранными гражданами.

Минфин предлагает установить требования к аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам хранить документы и их копии, полученные и составленные в ходе проверок, в течение не менее пяти лет только на территории России. Это же касается и базы данных, в которых проводится сбор, запись, систематизация, накопление и хранение документов.

С 15 июня 2019 вступает в силу новый Кодекс профессиональной этики аудиторов. Документ одобрен Советом по аудиторской деятельности Минфина 21 мая 2019 и размещен на сайте министерства.

Новая редакция Кодекса учитывает нововведения, принятые Международной федерацией бухгалтеров.

Обязательные к исполнению положения Кодекса (требования) в новой редакции отделены от поясняющих положений, введены новые требования и положения, касающиеся использования аудитором профессионального суждения при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики, а также предлагаемых или получаемых аудитором поощрений, подарков и знаков внимания.

Теперь Кодекс состоит из 11 разделов вместо двух:

Раздел 1. Соблюдение Кодекса

Раздел 2. Основные принципы этики

Раздел 3. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики

Раздел 4. Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики

Раздел 5. Конфликт интересов

Раздел 6. Заключение договора оказания профессиональных услуг

Раздел 7. Второе мнение

Раздел 8. Вознаграждение аудитора

Раздел 9. Поощрения, включая подарки и знаки внимания

Раздел 10. Принятие на хранение активов клиента

Раздел 11. Ответные меры на несоблюдение нормативных правовых актов

После двух лет дискуссий два ведомства, ЦБ и Минфин смогли наконец прийти к компромиссу по реформе аудита: вскоре появятся три реестра аудиторов, два из которых будет вести Минфин, а еще один, для общественно значимых финорганизаций,— ЦБ.

Зато саморегулируемая организация на рынке останется одна, и ее руководство будет согласовывать Минфин, пишет «КоммерсантЪ». ЦБ сможет проверять только аудиторов финансового рынка при наличии признаков нарушений.

Идея передачи полномочий по надзору и регулированию аудита от Минфина к ЦБ обсуждается с 2016 года. В мае 2017 года ЦБ подготовил проект, за лето согласовал его с Минфином, документ был внесен в Госдуму и принят в первом чтении. Однако после этого Минфин подготовил уже свой вариант реформы и 26 ноября представил ЦБ. На сведение позиций сторонам потребовалось больше года, только 24 января появилась новая версия законопроекта Минфина, одобренная ЦБ.

Бурные дебаты о численности сотрудников-аудиторов в профильных компаниях завершились компромиссом. У проверяющих ОЗО финрынка будет семь аудиторов по основному месту работы (с 2023 года —12), у аудиторов других ОЗО — три по основному месту работы (с 2023 года — пять). В остальных аудиторских организациях должно быть не менее трех аудиторов по основному месту работы.

Аудиторы отмечают, что регуляторы приняли совершенно не тот документ, который обсуждался с ними, однако рады хоть какой-то определенности.

С 20 ноября 2018 вступили в силу изменения в порядок передачи информации в Росфинмониторинг аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Обновленный порядок предусматривает:

  • орган, который уведомляют: Росфинмониторинг;
  • основание уведомления: наличие любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица (клиента) осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (ОД/ФТ);
  • услуги, при оказании которых, уведомляют: аудиторские услуги; сделки с недвижимым имуществом; управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента; управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг; привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими; создание организаций, обеспечение их деятельности или управление ими, а также куплю-продажу организаций;
  • срок передачи информации: в течение 3 рабочих дней, следующих за днем выявления соответствующей сделки или финансовой операции;
  • форма передачи информации: электронная;
  • способы передачи информации: через личный кабинет на официальном Интернет-сайте Росфинмониторинга или на электронном носителе (при невозможности использования личного кабинета);
  • допустимый вид электронной подписи: усиленная квалифицированная электронная подпись;
  • передаваемые сведения: сведения, необходимые для идентификации клиента; вид операции (сделки) и основания ее совершения; дата совершения операции (сделки) и сумма, на которую она совершена; обстоятельства, послужившие основанием полагать, что операция (сделка) клиента осуществляется или может быть осуществлена в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;
  • формат представления информации: определяется нормативным правовым актом Росфинмониторинга.
Об этом сообщает Минфин в Информационном письме № ИС-аудит-25 от 07.12.2018.

Росфинмониторинг выпустил Информационное письмо №56 от 23.11.2018, которым приняты Методические рекомендации по рассмотрению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при оказании аудиторских услуг рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

В них приведен перечень рисков ОД/ФТ, которые аудитор должен принять во внимание при оказании аудиторских услуг, а также порядок уведомления Росфинмониторинга.

Аудиторов уже учат, за что стучать на клиентов: Росфинмониторинг представил методичку

Росфинмониторинг разработал для аудиторов методички по выявлению сомнительных сделок и о том, как сообщать об этом, рассказывает «Коммерсант».

Минфин и Росфинмониторинг провели круглый стол с аудиторами и представили свои разработки по соблюдению 115-ФЗ. Они станут обязательными для аудиторов.

Специальную службу или ответственного сотрудника по доносу на клиентов у аудиторов создавать не просят. Главное, просто сообщить в Росфинмониторинг через личный кабинет.

Уже известны некоторые опасные критерии из методрекомендаций:

  • «опасная» отрасль (туризм, строительство и т. д.);
  • массовый адрес регистрации у самого клиента или контрагентов;
  • срок работы клиента или его партнеров менее года;
  • частая смена руководства компании;
  • сложная структура собственности;
  • нетипичное поведение клиента: долгое представление документов по запросу, отсутствие допуска аудитора к ключевым должностным лицам;
  • много операций с наличными;
  • перевод ценных бумаг в иностранные депозитарии;
  • многочисленные перепродажи товаров или услуг и т. д.