Читать 2 мин

Промышленные вентиляционные системы: облагаются ли налогом на имущество

Для целей налогообложения следует проверять, относится ли оборудование к коммуникациям здания или иным объектам, обеспечивающим функционирование объекта недвижимости в соответствии с его предназначением.

1,2 тыс. просмотров168 открытий

Мнение налоговой инспекции

Налоговый орган сделал вывод о необоснованном исключении организацией из налоговой базы промышленных систем вентиляции и кондиционирования.

Данные объекты, с точки зрения инспекции, подлежат налогообложению в составе здания как объекта недвижимости.

Поэтому инспекция начислила компании недоимку по налогу на имущество организаций, пени и штраф.

Подход арбитражного суда

В составе здания как объекта недвижимости должны учитываться его коммуникации и иное оборудование, которые выступают неотъемлемой частью здания и делают возможным эксплуатацию здания, обеспечивают функционирование объекта недвижимости в соответствии с его предназначением.

В главе 30 НК РФ не установлены критерии отнесения оборудования к составным элементам объектов недвижимости, в том числе зданий.

В связи с этим на основании пункта 1 статьи 11 НК РФ понятия и термины, определяющие элементы зданий (системы и коммуникации) следует применять в том значении, в каком они используются в Федеральном законе от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» (далее – Закон № 384-ФЗ).

Согласно пункту 6 части 2 статьи 2 Закона № 384-ФЗ здание включает в себя сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения, состав которых определен в пунктах 20 и 21 названной части, предназначенные для выполнения соответствующих функций, в том числе для вентиляции, кондиционирования воздуха, функций обеспечения безопасности.

В состав зданий включены коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации

В пояснениях к группировке «Здания (кроме жилых)» Общероссийского классификатора основных фондов указано, что в состав зданий включены коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, в том числе вентиляционные устройства общесанитарного назначения.

При оценке того, является ли оборудование неотъемлемой частью здания либо оно установлено в здании для целей, не связанных с обеспечением его эксплуатации, могут быть учтены различные доказательства.

К ним относится проектная документация на строительство (реконструкцию) здания, сведения о предназначении оборудования, указанные изготовителем.

Промышленные вентиляционные системы не относятся к зданию

Суд признал обоснованными требования организации в отношении промышленных вентиляционных систем, которые не относятся к вентиляционным устройствам общесанитарного назначения.

Эти системы предназначены для обеспечения эксплуатации производственного оборудования и были приобретены налогоплательщиком в процессе размещения производственного оборудования в здании.

Установка этих систем не являлась необходимым условием для эксплуатации здания, они не относятся к сетям и системам инженерно-технического обеспечения здания.

В связи с этим они не могут быть признаны неотъемлемым элементом объекта недвижимости, подлежащего налогообложению.

Данные выводы сделаны в пункте 4 Тематического обзора Верховного Суда РФ № 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 № 6А/2026).