Получите и распишитесь.... дважды

Говорят, снаряд два раза в одну воронку не падает. Однако, применительно к налогам далеко не все так однозначно.

Стремясь пополнить бюджет любыми способами, налоговые органы будут искать у каждого налогоплательщика как можно больше признаков реальных правонарушений и пытаться доначислить по ним налоги, пени и штрафы. Но, если серьезно задуматься, есть ли у этих действий предел? В сегодняшнем материале, посвященным возможности взыскания штрафа два раза, а также способами борьбы с ним, мы (вместе с нашими уважаемыми подписчиками) и постараемся это понять.

Нормативная база. Главное ограничение, которое связывает руки инспекторам, содержится в п.2 статьи 108 Налогового Кодекса: никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Это правило применимо к любому виду ответственности, в том числе к административной или уголовной. Однако при этом не стоит забывать, что иногда налогоплательщик может совершить одно действие, но при этом нарушить несколько норм Налогового Кодекса. На этот случай тоже есть правило (п.5 статьи 114): при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Это означает, фактически, суммирование штрафов.

Что говорят суды? Чувствуя определенные противоречия в нормах Налогового Кодекса, налогоплательщики не раз обращались в суды с заявлениями об оспаривании решений налоговых органов о доначислении штрафов сразу по двум статьям. Так, этот вопрос достаточно бурно (у судов не было единого мнения) обсуждался в рамках дела № А32-17746/2020. В нем ИП привлекался к ответственности по статьям 119 (непредставление деклараций по НДС и НДФЛ) и 122 (неуплата налога) за неправильное применение ЕНВД и УСН без соответствующих оснований. В данном деле интересна логика Верховного суда, который, как казалось, поставил в нем точку: одно виновное действие в виде неправомерного применения УСН и ЕНВД привело к неисполнению ИП двух различных обязанностей: бездействие по подаче декларации по общей системе налогообложения и бездействие в уплате налогов по этой системе.

Однако ИП решил пойти дальше и обратился в Конституционный суд РФ, пытаясь оспорить п.1 статьи 119 НК РФ. В своем Определении 14.12.2023 № 3286-О суд полностью согласился с итоговым выводом суда верховного: санкция каждой статьи направлена на достижение определенных целей (штраф за неподачу деклараций должен простимулировать налогоплательщика вовремя сдавать нужные декларации; штраф за неуплату налогов призван возместить ущерб бюджетной системе).

Хотелось бы дать собственную оценку логики судов и правильности их выводов. Считаем, что в данном случае суды полостью верно истолковали нормы НК РФ и правильно их применили. На первый взгляд, их логика может показаться бизнесу несправедливой, и мы можем предположить, почему: у практически любого налогового правонарушения единственная цель — экономия на налогах. Именно поэтому многие привыкли к тому, что карается только их неуплата. Однако, как мы видим, вполне справедливым будет еще и наложение штрафа за непредставление декларации.

Так что не можешь побороть — в̶о̶з̶г̶л̶а̶в̶ь̶ предупреди. Все вышесказанное свидетельствует лишь о том, что любое действие, тем или иным образом касающееся налогового законодательства, необходимо постоянно проверять на соответствие ему, постоянно имея в виду риск нарушения нескольких, а не только одной статьи НК РФ. А вот для этого уже нужно обращаться к профессиональным налоговым консультантам.

Путеводитель по налоговым проблемам бизнеса — https://taxpi.ru/uslugi

Начать дискуссию

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

3

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как директору понять, что он нанимает грамотного главбуха: советы дают сами бухгалтеры. 🔥«Ночной бухгалтер» № 1708

В соцсети «Клерка» бухгалтеры помогают разобраться, как нанять грамотного главбуха на ОСНО. И задаются вопросом - как директор будет проверять результаты тестирования или собеседования такого сотрудника? А еще сегодня пятница, поэтому новости для бухгалтера будут короткими, а в конце, как всегда, напряжем мозги и посмотрим новый выпуск БухТуба.

Иллюстрация: Вера Ревина  / Клерк.ру

В России могут запретить размещение рекламы в запрещенных соцсетях

Ранее подобный запрет ввели в отношении «иноагентов»

Лучшие спикеры, новый каждый день
Импорт

Дивиденды могут признать оплатой за товар: последствия

Перечисляемые импортером продавцу дивиденды или иные платежи, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Но ФТС бдит, чтобы не было злоупотреблений.

Предложены изменения в НК, которые скажутся на развитии прибрежных регионов

Сенаторы и депутаты инициировали изменения в НК, связанные с добычей водных биоресурсов.

Регионы смогут вводить туристический сбор с 2025 года

Базовая ставка туристического налога составит около 65 рублей, но местные власти могут применять понижающий коэффициент в зависимости от заполняемости номеров.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

💭 НДФЛ с продажи имущества не изменится, но будет исключение. Принцип «кто больше зарабатывает, тот больше платит» стал концепцией, поясняет эксперт

Владельцы имущества и ценных бумаг, которые получают годовой доход свыше 50 млн рублей, будут платить НДФЛ с продажи таких активов по повышенной ставке.

Revolut сворачивает бизнес в Казахстане

Так и не успев начать полноценную работу в Казахстане, британский необанк Revolut сворачивает бизнес в стране.

Силовики задержали экс-президента АФК «Система» по делу о мошенничестве

В ходе расследования уголовного дела экономического характера силовики задержали бизнесмена Евгения Новицкого.

Бухгалтеры

Больше консультаций с экспертами, помощь бухгалтеру с налоговыми изменениями-2025 и другие обновления Клерк.Премиум

Грядет налоговая реформа, и скоро нужно будет рассчитывать налоги по новым правилам. В подписке Клерк.Премиум регулярно появляются инструкции по практическому применению изменений в виде статей, вебинаров и онлайн-курсов. Рассказываем, какой контент уже добавился и скоро добавится в подписке. А еще мы увеличили количество доступных подписчикам консультаций!

Больше консультаций с экспертами, помощь бухгалтеру с налоговыми изменениями-2025 и другие обновления Клерк.Премиум
5
Бесплатно с ЕНП (единый налоговый платеж)

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июне 2024 года

Одно уведомление в июне бухгалтеры уже сдали по сроку 03.06.2024. Не позднее 25 июня нужно сдать еще одно.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июне 2024 года

Читателям открыли доступ к библиотеке Центробанка

Теперь всем читателям доступны эксклюзивные современные, коллекционные и старинные книги, которые хранятся в библиотеке Банка России.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Учет в торговле

Реализация товаров в розницу, учтенных по цене приобретения через АТТ и НТТ, в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Не каждый знает отличие оптовой торговли от розничной. Большинство людей считает, что опт — это реализация (покупка) крупных партий товара, а розница — это штучная торговля.

Реализация товаров в розницу, учтенных по цене приобретения через АТТ и НТТ, в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Онлайн-кассы

❗ Минфин подготовил важные изменения в закон о ККТ

Правительство одобрило поправки к законопроекту о применении контрольно-кассовой техники.

Что сдаем за полугодие-2024, ЕФС-1 при увольнении, новые семейные выплаты-2025, возложение обязанностей директора на время отпуска. Дайджест разборов

Подготовили для вас еженедельный дайджест Разборов.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Инвестиции

Флоатеры: что это такое и стоит ли в них инвестировать в 2024 году

Флоатеры — это разновидность облигаций. В 2024 году они стали особенно популярными у инвесторов. Рассказываем, почему это произошло, как работает этот вид ценных бумаг и какую доходность по ним можно получить.

Флоатеры: что это такое и стоит ли в них инвестировать в 2024 году
Обучение для бухгалтеров

💥Налоговая реформа 2025. Оставляйте заявку на главное бухгалтерское событие года — V Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «Клерка»

Боитесь предстоящей налоговой реформы? Не бойтесь, «Клерк» рядом и с нами вы будете во всеоружии. Мы уже начинаем подготовку и проведем 12 сентября V Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «Клерка», на которой проработаем все основные вопросы. Оставляйте заявку!

Иллючтрация: Вера Ревина, Клерк.ру
1

Работу Социального фонда в 2023 году оценили как успешную

Состоялось заседание правления Фонда пенсионного и социального страхования РФ (СФР), в ходе которого подведены итоги по важным направлениям деятельности.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Трудовое право

У доноров будут новые права, в том числе как у работников

В Госдуму поступил законопроект, призванный сделать донорство в России более популярным.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: Москва выбирает аромат для поликлиник, Metallica даст виртуальный концерт для всех, а хакер украл внутренние данные Apple

Подготовили обзор главных событий дня — 21 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.