Про заполнение раздела 4 этой формы свое мнение высказала ФНС в письме от 26.01.2024 № СД-4-3/789@.
Речь идет о купле-продаже валюты (конверсионные операции) с иностранными организациями.
Такие операции не подлежат налогообложению у источника выплаты в РФ, но указывать в расчете их надо (в разделе 4).
Не понятно, надо там указывать весь оборот по конверсионной операции или только сумму положительной курсовой разницы?
ФНС поясняет – указывать надо полную сумму, перечисленную иностранному получателю. Уменьшать на расходы ее не надо.
Налоговики будут сравнивать эту сумму с банковской выпиской.
Новая форма налогового расчета состоит из пяти разделов:
раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»;
раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»;
раздел 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов»;
раздел 4 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)»;
раздел 5 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению».
То есть, необлагаемые суммы надо указывать в разделах 4 и 5 налогового расчета.
Суммы отражаются в отчетах нарастающим итогом, поясняют налоговики.
Поэтому если выплата в пользу иностранной организации была в первом отчетном периоде (январь, 1 квартал), то обязанность по сдаче налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца года.
Начать дискуссию